Декабрьская з/п в 6-НДФЛ. ФНС «доразъясняет»

Все бухгалтеры готовятся к сдаче годового расчета 6-НДФЛ. В связи с новыми правилами уплаты НДФЛ налоговые инспекторы разъясняют, как отражать зарплату за декабрь 2022 года в расчете 6-НДФЛ в разных ситуациях.

Какие изменения по НДФЛ уже нужно применять в работе

1. С 1 января 2023 года изменен порядок определения даты фактического получения дохода для уплаты НДФЛ. Датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому если зарплата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к 2023 году. Это важно для расчета 6-НДФЛ.

2. Введен новый расчетный период по НДФЛ.

3. В месяце, когда нет сдачи расчета 6-НДФЛ, подавайте уведомление.

4. Новые сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2023 году

Какая зарплата попадает в расчет 6-НДФЛ за 2022 год

В годовой отчет 6-НДФЛ попадает вся декабрьская зарплата, если она была выплачена в декабре 2022 года.

 Пример № 1. Декабрьская зарплата выплачена в декабре
Заработная плата за первую и вторую половину декабря 2022 года работникам выплачена в декабре. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 30.12.2022. Срок перечисления удержанного НДФЛ по старым правилам – не позднее 09.01.2023.
 

В рассматриваемом примере зарплату за первую и вторую половину декабря 2022 г. и НДФЛ с нее отразите:

в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;

в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2022 год.

Какая зарплата попадает в 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года

В отчет за первый квартал 2023 года попадет та часть декабрьской зарплаты, которая выплачена в январе.

Пример № 2. Вторая часть декабрьской зарплаты выплачена в январе 2023 года
Заработная плата работникам за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а за вторую половину декабря – 16.01.2023.


	 НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 16.01.2023. Срок перечисления удержанного НДФЛ с такого дохода по новым правилам – не позднее 30.01.2023.
 

В такой ситуации только первую часть зарплаты включите в годовой расчет 6-НДФЛ: в раздел 2 и в справку о доходах физлица.

Вторая часть декабрьской зарплаты, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ с нее попадают:

• в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;

• в приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.

Так разъяснила ФНС России в письме от 11.01. 2023 № ЗГ-3-11/125@. Эти разъяснения направлены в нижестоящие инспекции для работы письмом от 19.01.2023 № БС-4-11/517@.

С отчета за I квартал 2023 года расчет 6-НДФЛ сдают по новой форме. Форма по-прежнему утверждена приказом ФНС России от 15.10. 2020 № ЕД-7-11/753@. Изменения в данный приказ внесены приказом ФНС России от 29 .09. 2022 № ЕД-7-11/881@.