.

«Транспортный отчет» - 2017 без ошибок

В связи с обновлением формы налоговой декларации по транспортному налогу ФНС России разработала контрольные соотношения ее показателей. При заполнении декларации налогоплательщикам необходимо следить за соблюдением внутридокументарных соотношений – между показателями строк внутри декларации.

Отчитаться по транспорту за 2017 год надо будет по новой декларации, утвержденной Приказом ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. И тогда налогоплательщикам очень пригодятся контрольные соотношения, которые ФНС привела в письме от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@ для этого отчета.

В частности, появилась новая контрольная связь между налоговым вычетом (стр. 290) и данными, полученными из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого большегрузами автотрассам.

Транспортный налог является региональным, поэтому сроки его платежей, а также льготы устанавливают местные власти. Однако срок сдачи налоговой декларации является единым для всех налогоплательщиков — это 1 февраля года, следующего за отчетным. Ее в соответствии с требованиями статьи 357 Налогового кодекса РФ сдают все юридические лица, если в течение всего прошлого года или другого периода, например нескольких месяцев, они являлись собственниками транспортных средств.

 За 2016 год организации отчитались по старой форме, а в новой чиновники предусмотрели обязательное указание дат регистрации и снятия с регистрации транспорта, а также года его выпуска и сумму положенного налогоплательщику вычета по транспортному налогу. Поскольку, порядок заполнения отчета существенно изменился, налоговики разработали и направили в территориальные инспекции контрольные соотношения показателей. Их также могут использовать налогоплательщики для самопроверки.

Внутридокументарные соотношения – взаимосвязь между показателями строк внутри декларации - мы привели в таблице. В графе таблицы «пояснения» описаны ошибки, которые возникают при несоблюдении равенств из графы «контрольное соотношение».

Внутридокументарные контрольные соотношения по транспортному налогу

Контрольное соотношение

Пояснения

Раздел 1 декларации

Показатель строки 021 раздела 1  (исчисленный к уплате налог за год по организации по соответствующему коду ОКТМО) равен сумме показателей в строке 300 всех разделов 2 (исчисленный налог за год по каждому транспортному средству)

Проверяемая норма: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Ошибка: занижена или завышена сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за год.

Последствия:

- налоговая инспекция направит письменное уведомление организации о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок;

- при выявлении факта нарушения законодательства о налогах и сборах будет составлен акт проверки

Показатель строки 030 раздела 1 (налог, исчисленный к уплате) равен разности

- показателя строки 021 раздела 1 (исчисленный к уплате налог за год по организации по соответствующему коду ОКТМО, подлежащая уплате)

и

- суммы показателей строк 023, 025, 027 раздела 1, (суммы квартальных авансовых платежей)

если эта разность больше или равна 0

Проверяемая норма: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу в течение календарного года (п. 2 ст.362 НК РФ).

Ошибка: занижена или завышена сумма транспортного налога, подлежащая уплате по итогам года.

Последствия: те же

Показатель строки 040 раздела 1 (налог, исчисленный к уменьшению) равен разности:

- показателя строки 021 раздела 1 (исчисленный к уплате налог за год по организации по соответствующему коду ОКТМО)

и

- суммы показателей строк 023, 025, 027 раздела 1 (суммы квартальных авансовых платежей)

если эта разность меньше 0

Проверяемая норма: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст.362 НК РФ).

Ошибка: если сумма к уменьшению больше разницы между начисленным за год транспортным налогом и авансовыми платежами, то занижена сумма транспортного налога, подлежащая уплате по итогам года.

Последствия: те же

Раздел 2 декларации

Показатель строки 230 раздела 2 (сумма налоговой льготы в рублях) не может быть больше нуля

если равен нулю показатель строки 220 раздела 2 (код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения)

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: не указан код налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 230 раздела 2 (сумма налоговой льготы в рублях) не может быть равен нулю

если не равен нулю показатель строки 220 раздела 2 (код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения)

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: не исчислена сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 250 раздела 2 (сумма налоговой льготы в рублях) не может быть больше нуля

если равен нулю показатель строки 240 раздела 2 (код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога)

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: не указан код налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 250 раздела 2 (сумма налоговой льготы в рублях) не может быть равен нулю

если не равен нулю показатель строки 240 раздела 2 (код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога)

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: не исчислена сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 270 раздела 2 (сумма налоговой льготы в рублях) не может быть больше нуля

если равен нулю показатель строки 260 раздела 2 (код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки)

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: не указан код налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 270 раздела 2 (сумма налоговой льготы в рублях) не может быть равен нулю

если не равен нулю показатель строки 260 раздела 2 (код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки)

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: не исчислена сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 200 раздела 2 (количество месяцев использования налоговой льготы) может быть больше нуля

если заполнены показатели строк 220 (код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения) и 230 (сумма налоговой льготы в рублях) раздела 2

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: если не указаны код и сумма налоговой льготы, а срок применения льготы указан, это может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 200 раздела 2 (количество месяцев использования налоговой льготы) может быть больше нуля

если заполнены показатели строк 240 (код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога) и 250 (сумма налоговой льготы в рублях) раздела 2

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: если не указаны код и сумма налоговой льготы, а срок применения льготы указан, это может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 200 раздела 2 (количество месяцев использования налоговой льготы) может быть больше нуля

если заполнены показатели строк 260 (код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки) и 270 (сумма налоговой льготы в рублях) раздела 2

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: если не указан код и сумма налоговой льготы, а срок применения льготы указан, это может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Если один из показателей строк раздела 2:

- 230 (сумма налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения)

- 250 (сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога)

больше нуля, то второй показатель не может быть больше нуля

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: две рассматриваемые льготы не могут предоставляться одновременно. Возможно неправомерное применение льгот, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Если один из показателей строк раздела 2:

- 230 (сумма налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения)

- 270 (сумма налоговой льготы в виде снижения ставки налога)

больше 0, то второй показатель не может быть больше 0

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: две рассматриваемые льготы не могут предоставляться одновременно. Возможно неправомерное применение льгот, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Если один из показателей строк раздела 2:

- 250 (сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога)

- 270 (сумма налоговой льготы в виде снижения ставки налога)

больше 0, то второй показатель не может быть больше 0

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: две рассматриваемые льготы не могут предоставляться одновременно. Возможно неправомерное применение льгот, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 230 раздела 2 (сумма налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения) должна быть равен произведению показателей строк раздела 2:

- 090 (налоговая база),

- 150 (доля в праве на транспортное средство),

- 160 (коэффициент Кв),

- 170 (налоговая ставка),

- 180 (коэффициент Кп),

- 210 (коэффициент Кл)

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: если показатель строки 230 раздела 2 больше или меньше указанного произведения, то неправильно определен коэффициент Кл, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 160 раздела 2 (коэффициент Кв) должен быть равен 1

если показатель строки 140 раздела 2 (количество полных месяцев владения транспортным средством) равен 12

Проверяемая норма: в случае регистрации транспортного средства или снятия его с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Ошибка: если транспортное средство использовалось в течение всего налогового периода, а коэффициент Кв не равен 1, значит он указан неправильно, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 190 раздела 2 (сумма исчисленного налога) должен быть равна произведению показателей строк раздела 2:

- 090 (налоговая база),

- 150 (доля в праве на транспортное средство),

- 160 (коэффициент Кв),

- 170 (налоговая ставка),

- 180 (коэффициент Кп)

Проверяемая норма: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Ошибка: если показатель строки 190 раздела 2 больше или меньше указанного произведения, то неправильно отражена сумма исчисленного налога.

Последствия: те же

Показатель строки 250 раздела 2 (сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога в процентах) должен быть равен произведению показателей строк раздела 2:

- 090 (налоговая база),

- 150 (доля в праве на транспортное средство),

- 160 (коэффициент Кв),

- 170 (налоговая ставка),

- 180 (коэффициент Кп),

- 210 (коэффициент Кл)

и

- процента, на который уменьшается исчисленная сумма налога, деленного на 100

Проверяемая норма: при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Ошибка: если показатель строки 250 раздела 2 больше или меньше указанного произведения, то неправильно отражена сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 270 раздела 2 (сумма налоговой льготы в виде снижения ставки налога) должен быть равен произведению:

- показателя строки 090 (налоговая база) раздела 2,

- разницы между основной и пониженной налоговой ставкой, деленной на 100,

- показателей строк  150 (доля в праве на транспортное средство), 180 (коэффициент Кп), 210 (коэффициент Кл) раздела 2

Проверяемая норма: налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Ошибка: если показатель строки 270 раздела 2 больше или меньше указанного произведения, то неправильно указана сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель строки 300 раздела 2 (исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет) должен быть равен нулю

если

- показатель строки 290 раздела 2 (сумма налогового вычета) не равен нулю

и

- разность показателей строки 190 раздела 2 (сумма исчисленного налога) и показателей строк 250 (сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога), 270 (сумма налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки) раздела 2 меньше показателя строки 290 раздела 2 (сумма налогового вычета)

Проверяемая норма: сумма налога, исчисленная за налоговый период (календарный год), уменьшается на сумму платы по системе «Платон» за фактические километры пути. Если разница принимает отрицательное значение, то сумма налога к уплате в бюджет считается равной нулю (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Ошибка: если показатель строки 300 раздела 2 в данном случае не будет равен 0, значит, неправильно определена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за календарный год.

Последствия: те же

Показатель строки 300 раздела 2 (исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет) должен быть равен разности:

- строки 190 раздела 2 (сумма исчисленного налога)

и

- суммы строк 250 (сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога), 270 (сумма налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки), 290 (сумма налогового вычета) раздела 2

если

- показатель строки 290 раздела 2 (сумма налогового вычета) не равен 0

и

- разность показателя строки 190 раздела 2 (сумма исчисленного налога) и показателей строк 250 (сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога) и 270 (сумма налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки) раздела 2 больше или равна показателю строки 290 раздела 2 (сумма налогового вычета)

Проверяемая норма: сумма налога, исчисленная за налоговый период (календарный год), уменьшается на плату по системе «Платон» за фактические километры пути. Если разница принимает отрицательное значение, то сумма налога к уплате в бюджет считается равной нулю (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Ошибка: если показатель строки 300 раздела 2 в данном случае не будет равен указанной разности, значит, неправильно определена сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за календарный год.

Последствия: те же

Показатель строки 300 раздела 2 (исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет) должен быть равен разности:

- строки 190 раздела 2 (сумма исчисленного налога)

и

- суммы строк 230 (сумма налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения), 250 (сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога),  270 (сумма налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки)

если показатель строки 290 раздела 2 (сумма налогового вычета) равен нулю

Проверяемая норма: сумма налога, исчисленная за налоговый период (календарный год), уменьшается на плату по системе «Платон» за фактические километры пути. Если разница принимает отрицательное значение, то сумма налога к уплате в бюджет считается равной нулю (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Ошибка: если показатель строки 300 раздела 2 в данном случае будет больше или меньше  указанной разности, значит, неправильно определена сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за календарный год.

Последствия: те же

   Галина Бирюкова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению


Вверх