.

ФНС начала охоту на «неустановленных лиц»

ФНС России поручила территориальным инспекциям исключить представление в налоговые органы налоговых деклараций, подписанных неуполномоченными либо неустановленными лицами. Для этого в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 приводятся признаки возможной непричастности налогоплательщика к ведению финансово-хозяйственной деятельности. Фактически письмо представляет собой подробную инструкцию по выявлению номинальных директоров.

Номинальный директор - формальный руководитель компании, который по бумагам занимает высокую должность, но не участвует в управлении. Причина привлечения руководителя — желание соблюсти конфиденциальность, а также стремление снизить налоги.

Фунт лиха

Важно осознавать, что работа номинальным директором несет определенные риски и попадает под статью 173.2 Уголовного кодекса РФ – «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица». Появление такой статьи положило основу для борьбы с компаниями-однодневками, стремящимися разными способами обойти законодательство.

Вспоминаем бессмертного «Золотого теленка» и его по сути второстепенного, но очень яркого персонажа – зицпредседателя Фунта, который «всегда сидел». Собственно говоря, приставка «зиц» как раз и происходдит от немецкого sitzen — «сидеть». Причем ни где-нибудь, а именно что в тюрьме. Профессия Фунта с дореволюционных времен — номинальный руководитель фирм-однодневок, создаваемых ради финансовых махинаций. Обязанность Фунта — вместо подлинного махинатора попасть под суд и в тюрьму, во время отсидки ему полагается двойной оклад. В этом смысле фамилия «Фунт» после публикации романа стала в русской речи синонимом подставного лица.

Заканчиваем с лирическим вступлением и переходим непосредственно к рекомендациям ФНС России по пресечению деятельности зицпредседателей и тех, кто их нанимает.

Признаки номинальности

В своей «методичке» налоговая служба перечислила основные признаки, по которым выявляются лица, непричастные к ведению финансово-хозяйственной деятельности. К таковым признакам относят:

  • представляют уточнённые налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;

  • руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз);

  • руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;

  • доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;

  • организации на протяжении нескольких предыдущих отчётных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчётность;

  • суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет более 98%;

  • организации не находятся по адресу регистрации;

  • договора аренды с собственниками помещений не заключались;

  • среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует вовсе;

  • руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;

  • налогоплательщики изменяют место постановки на учет;

  • внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчётности;

  • в течение трёх месяцев с даты создания (регистрации) организации не открыты расчетные счета;

  • расчётные счета закрыты;

  • открыто (закрыто) множество расчётных счетов (более 10);

  • движение денежных средств по расчётным счетам носит «транзитный» характер;

  • расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;

  • установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;

  • в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и другое.

Примечательно, что ФНС России призывает своих подчиненных быть особенно бдительными в отношении компаний, созданных в 2017 году, а одним из признаков «подозрительности» называет то, что вызванное на допрос лицо приходит с адвокатом.

Сбор доказательств

При выявлении подобных признаков налоговым органам предписано проводить такие мероприятия налогового контроля, как:

  • допрос руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя;

  • осмотр помещений по адресу юрлица в целях проверки достоверности сведений об адресе в ЕГРЮЛ;

  • истребование у банков документов для проверки полномочий лиц на распоряжение средствами, находящимися на счете;

  • истребование документов (информации) у удостоверяющего центра для проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей;

  • проведение экспертизы документов, а также экспертизы информации на машинных носителях (почерковедческая, автороведческая, технико-криминалистическая) для исключения фактов представления фиктивных документов, проверки достоверности подписей лиц (руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, иных лиц).

Во время допроса руководителя проверяются полномочия лиц (в том числе выдавших доверенности) и устанавливается причастность (непричастность) лиц:

  • к ведению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

  • подписанию налоговых деклараций;

  • выдаче соответствующих доверенностей;

  • получению сертификатов ключей электронных подписей.

В целях установления владельца (распорядителя) сертификата ключа проверки электронной подписи и квалифицированного сертификата и проверки их полномочий допрашиваются учредители и другие лица, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. В том числе допрашиваются:

  • лица, представившие и (или) подписавшие документ по доверенности;

  • представляющие интересы налогоплательщика при регистрации в налоговом органе;заявители, обратившиеся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей;

  • лица, выступающие по доверенности от имени заявителей.

P.S.Если по результатам проведения указанных мероприятий будут выявлены факты, свидетельствующие подписании декларации неуполномоченными или неустановленными лицами, то налоговые органы запустят процедуру аннулирования таких налоговых деклараций. Для этого в письме приводится Инструкция по отзыву (аннулированию) налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Сергей Данилов, корреспондент «ПБ»

Вверх

Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!