ФНС ввела плату за молчание на допросе

Вот, говорят, что молчанье – золото. Не всегда. К примеру, молчание на допросе в налоговой инспекции - это скорее свинец, тянущий ко дну.  

Если директора или главбуха компании вызвали на допрос в налоговую в качестве свидетеля, они вправе хранить молчание. Ссылаясь при этом, скажем, на Конституцию РФ или на плохое настроение. Но они не должны обижаться, если их  за это оштрафуют. Такой вывод следует из Решения ФНС России от 12.04. 2017 г. № СА-4-9/6950.

Удивляться, впрочем, особенно нечему. Статья 128 Налогового кодекса РФ – «Ответственность свидетеля» гласит: «Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей».

На этом основании наложенный инспекторами на гендиректора столичной компании штраф, который он пытался оспорить в вышестоящем налоговом органе,  был признан легитимным.

Мотивировка: на допрос в качестве свидетелей могут вызываться лица, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (подп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ). В рассмотренной ситуации гендиректор не мог не знать ну хоть чего-нибудь, однако отказался отвечать на все вопросы, и молчание это обернулось отнюдь не золотом.

А он-то, наивный, выдвигал следующие аргументы, казавшиеся ему железобетонными: дескать, заданные ему вопросы прямо затрагивали его права и интересы, как физического лица и не имели ни малейшего  отношения к финансово-хозяйственной деятельности возглавляемого им публичного акционерного общества, как и не помогали определить действительные размеры налоговых обязательств.

Кроме того, ряд вопросов был направлен на выяснение его личного знакомства  с некими физическими и юридическими лицами, указанными в вопросах. Таким образом, по мнению заявителя, отказ от дачи показаний на основании статьи 51 Конституции Российской Федерации (далее - Конституция) на вопросы, заданные ему в ходе осуществления допроса правомерен и не воспрепятствовал законной деятельности налогового органа.

Доводы заявителя о том, что заданные ему вопросы в ходе осуществления допроса прямо затрагивают его права и интересы, как физического лица и не имеют отношения к финансово-хозяйственной деятельности ПАО, были забракованы: «Отказ свидетеля от дачи ответов в рассматриваемой ситуации абсолютно на все вопросы свидетельствует не о стремлении не разглашать информацию, которая затрагивает права и законные интересы его самого, а о намерении любым способом воспрепятствовать установлению налоговым органом фактических обстоятельств дела».

Остается добавить, что в арбитражном суде решение ФНС России пока не рассматривалось.

Как и кого «вызывают в свидетели»

По закону налоговые органы вправе вызывать на допрос в качестве свидетелей граждан, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (ст. 90 НК РФ). При этом налоговики сами определяют, кто может обладать необходимыми сведениями, и не обязаны обосновывать свой выбор.

Свидетель не имеет права отказаться от дачи показаний без имеющихся на то оснований, однако он не обязан свидетельствовать против самого себя и своих близких. В случае неявки без уважительных причин может быть наложен штраф (ст. 128 НК РФ).

Налоговики не могут вызвать в качестве свидетеля:

• лиц, не достигших 14 лет;

• лиц, которые в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков;

• лиц, которые в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей получили информацию, интересующую налоговый орган и относящуюся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокат, аудитор, нотариус).

При проведении допроса обязательно составляется протокол по установленной форме. До начала допроса свидетель расписывается о том, что он предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

Допрос проводит должностное лицо налогового органа (не обязательно из проверяющей группы). Более того, это может быть сотрудник из другого налогового органа, на учете которого стоит организация либо физическое лицо.

Допрос может проводиться как в самой инспекции, так и на месте пребывания свидетеля.

Как проходит допрос

Перед началом допроса инспектор:

• проверяет документы, удостоверяющие личность свидетеля;

• выясняет, владеет ли свидетель русским языком (если нет, то приглашают переводчика);

• предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, а также за дачу заведомо ложных показаний

Инспектор также должен предупредить свидетеля, будут ли использованы в процессе допроса, например, диктофон или видеокамера. Об этом в протоколе делается специальная отметка, и впоследствии запись прикладывается к протоколу и является способом закрепления доказательств.

Оформлением протокола занимается инспектор. От допрашиваемого лица требуется:

• проверить сведения о себе и расписаться под ними;

• расписаться в том, что ознакомлены со своими правами и обязанностями, в частности об ответственности за отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний;

• внимательно прочитать протокол по окончании допроса и, если есть замечания и возражения, указать на них в протоколе;

• подписать сам протокол.

Все присутствующие (инспектор, переводчики и другие лица) также должны расписаться. Если в ходе допроса использовались какие-либо документы или материалы (например, фотографии или видеозаписи), независимо от того, кто их предъявлял, они должны быть приложены к протоколу.

Выдать допрашиваемому лицу копию протокола налоговики могут, но не обязаны.

«Ответить затрудняюсь»

Итак, мы уже выяснили, что молчать на допросе что называется «в глухую» - себе дороже. Излишняя словоохотливость в сочетании с кристальной честностью до добра тоже не доведут. Что касается дачи ложных показаний – то наказуема и она. Остается попытаться встроить свое поведение между этими крайностями. Благо, ответственности за «хронический склероз» и кратковременные провалы в памяти пока не предусмотрено. Раз нельзя молчать, можно научиться говорить так, чтобы не сказать ничего

Пройдемся по ключевым аспектам:

• стоит попытаться найти «золотую середину», – рассказать то, что известно, при этом сформулировав информацию таким образом, чтобы не возникало сомнений в честности компании. Помните: вызов в качестве свидетеля может означать не только то, что вы свидетель каких-то событий, но и то, что вы – потенциальный обвиняемый. Так что не стройте ложных иллюзий;

• на предложение  «рассказать все, что знаете» отвечайте вежливым, но категорическим отказом. Требуйте конкретики. Не говорите ничего о том, о чем вас не спрашивали – затянет;

• по версии проверяющих, сам факт взволнованного состояния человека является чуть ли не составом преступления. Старайтесь сохранять спокойствие и невозмутимость. Не спешите с ответами. Если на любой вопрос вы будете отвечать после небольшой паузы, ваш оппонент не сможет определить, о чем вы говорите охотно, а о чем пытаетесь умолчать;

• отвечайте на вопросы по возможности односложно: да, нет. Не пускайтесь в пространные объяснения. Помните, фразы типа «Затрудняюсь ответить» или «Точно не помню» можно произносить бессчетное количество раз. Именно ими целесообразно «блокировать» вопросы о том, почему выбрали именно этого контрагента, кто подписывал договоры, каким образом происходила передача товара, как он доставлялся и где хранился;

• каким бы несуразным не показался вам вопрос налоговика, не состязайтесь с ним в остроумии – он все равно вас переиграет;

• проверяющие не вправе задавать наводящие вопросы, то есть вопросы, в которых уже заложен ответ: «И тут ваш гендиректор расписался за руководителя фирмы “Ромашка”, да?»;

• прочитав протокол, не спешите его подписывать, подумайте, не искажен ли смысл сказанных вами слов. Можете собственноручно записать в протокол ваши замечания по проведению допроса. После этого поставьте прочерки во всех пустых строчках;

• вы имеете право вообще отказаться от подписи протокола. В этом случае ваш визави попросит вас объяснить причину отказа и сделает в протоколе соответствующую запись. Присутствие понятых при этом не требуется;

• заметив ошибку в оформлении протокола (к примеру, искажены ваши персональные данные), не стоит уведомлять об этом «автора-составителя». В дальнейшем вы сможете использовать их в суде, чтобы признать допрос незаконным;

• протокол стоит обезопасить от подделки. Прочитайте каждую страницу текста. Все, что вас не устраивает, просите переписать либо укажите в конце, что с такой-то строкой на странице №... не согласны. Подпись лучше ставить не только в конце протокола, но и визировать каждый листок. Не стесняйтесь выразить несогласие, помните, что каждая деталь может быть использована против вашей компании. Так что пресекайте «свободу творчества» дознавателей – это в ваших силах.

Сергей Данилов, корреспондент «ПБ»