Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Главные ошибки бухгалтеров в 6-НДФЛ: ТОП-10
В своем письме от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ ФНС России перечислила основные ошибки, которые допускают налоговые агенты при заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц.
Причинами нарушений при заполнении расчета являются, в частности: несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета, несоблюдение порядка заполнения и игнорирование официальных разъяснений.
Так, в частности, эксперты ФНС отмечают, что несоблюдение контрольных соотношений показателей было выявлено в расчетах 6-НДФЛ, где:
1) сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ;
2) строка 025 раздела 1 по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам;
3) сумма исчисленного налога по строке 040 раздела 1 меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» за 2016 год;
4) по строке 050 раздела 1 (авансовые платежи иностранцев) сумма фиксированных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога;
5) завышение (занижение) количества физических лиц (строка 060 раздела 1), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ);
6) по строке 070 раздела 1отражена сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре);
7) по строке 080 раздела 1 указана сумма налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде, то есть, когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ не наступил;
8) в строке 120 раздела 2 указана фактическая дата перечисления НДФЛ. Между тем эта строка заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.
9) при выплате зарплаты в строке 100 раздела 2 указана фактическая дата перечисления денежных средств, тогда как датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
10) в строке 140 раздела 2 указана сумма удержанного налога с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом, тогда как следует указывать обобщенную сумму удержанного налога в указанную в строке 110 дату. То есть, указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана.
Кроме того, среди частных нарушений также отмечаются:
-
несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ.
-
ошибки при заполнении КПП и ОКТМО.
-
недостоверные сведения в части исчисленных сумм НДФЛ
-
представление расчета 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек.
-
дублирование в разделе 2 формы 6-НДФЛ операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом. Отражать операцию нужно один раз – в периоде ее завершения.
-
при заполнении расчета не выделяют в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.). Однако порядком заполнения расчета предусмотрено, что блок строк 100 - 140 раздела заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога.
P.S.Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 – только за последние три месяца отчетного периода. Некоторые бухгалтеры, как следует из анализа ФНС России, забывают об этом и делают наоборот.