Главные ошибки бухгалтеров в 6-НДФЛ: ТОП-10

В своем письме от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ ФНС России перечислила основные ошибки, которые допускают налоговые агенты при заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц.

Причинами нарушений при заполнении расчета являются, в частности: несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета, несоблюдение порядка заполнения и игнорирование официальных  разъяснений.

Так, в частности, эксперты ФНС отмечают, что несоблюдение контрольных соотношений показателей было выявлено в расчетах 6-НДФЛ, где:

1) сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ;

2) строка 025 раздела 1 по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам;

3) сумма исчисленного налога по строке 040 раздела 1 меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» за 2016 год;

4) по строке 050 раздела 1 (авансовые платежи иностранцев) сумма фиксированных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога;

5) завышение (занижение) количества физических лиц (строка 060 раздела 1), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ);

6) по строке 070 раздела 1отражена  сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре);

7) по строке 080 раздела 1 указана сумма налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде, то есть, когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ не наступил;

8) в строке 120 раздела 2 указана фактическая дата перечисления НДФЛ. Между тем эта строка заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.

9) при выплате зарплаты в строке 100 раздела 2 указана фактическая  дата перечисления денежных средств, тогда как датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ);

10) в строке 140 раздела 2  указана сумма удержанного налога с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом, тогда как следует указывать обобщенную сумму удержанного налога в указанную в строке 110 дату. То есть, указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана.

Кроме того, среди частных нарушений также отмечаются:

• несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ.

• ошибки при заполнении КПП и ОКТМО.

• недостоверные сведения в части исчисленных сумм НДФЛ

• представление расчета 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек.

• дублирование в разделе 2 формы 6-НДФЛ операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом. Отражать операцию нужно один раз – в периоде ее завершения.

• при заполнении расчета не выделяют в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.). Однако порядком заполнения расчета предусмотрено, что блок строк 100 - 140 раздела заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога.

P.S.Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 – только за последние три месяца отчетного периода. Некоторые бухгалтеры, как следует из анализа ФНС России, забывают об этом и делают наоборот.