.

IP-телефония: как учесть расходы

Нередко организациям поступают предложения по подключению IP-телефонии, SIP-телефонии, Интернет-телефонии. И где уж тут бедному бухгалтеру понять, что это такое и с чем это едят. А мы все-таки попробуем с этим разобраться.

Начнем с кратких технических азов. Итак, IP-телефония (от англ. IP – Internet Protocol - интернет-протокол) – это голосовая связь, которая в отличии от традиционной осуществляется не при помощи телефонной станции, а в цифровом виде по любым сетям с пакетной коммутацией на базе протокола IP. Голосовые сообщения, как правило, сжимаются в пакеты данных, которые доставляются собеседнику и распаковываются вновь в виде привычной речи.

«Зато дешево, надежно и практично…»

Интернет-телефония – это, по сути, та же IP-телефония, только ее более частный вариант, так как для передачи сообщений будет использоваться не любая сеть, а только сеть интернет. Например, организация имеет компьютерную сеть и специальные IP-телефоны, подключенные к единому оператору. В этом случае выход в Интернет не осуществляется, переговоры ведутся между пользователями сети. Существуют и специальные выделенные цифровые каналы для осуществления IP-телефонии, которые также функционируют без использования Интернет-технологий.

IP-телефония может использовать различные протоколы передачи данных. И SIP-телефония (от англ. Session Initiation Protocol – протокол установления сеанса) – один из протоколов передачи данных. То есть SIP-телефония – это та же IP-телефония только использующая конкретный протокол передачи данных. Если будет другой протокол –это по-прежнему будет IP-телефония, но уже не SIP-телефония. То есть, другими словами говоря, SIP-телефония – это частный случай IP-телефонии.

То есть, можно сделать вывод, что все эти разновидности телефонии можно уверенно «обзывать» IP-телефонией. Одним из основных достоинств IP-телефонии является ее дешевизна по сравнению с другими видами голосовой связи. Собственно, это и привлекает потребителей.

Таким образом, можно сделать вывод, что IP-телефония, включающая в себя Интернет-телефонию, SIP-телефонию и другие виды телефонии – это один из видов связи.

В правовом поле отношения между абонентом и (или) пользователем, с одной стороны, и оператором связи, с другой стороны, при оказании услуг связи по передаче данных регулирует Постановление Правительства РФ от 23.01.2006 № 32 «Об утверждении Правил оказания услуг связи по передаче данных». Об этом было указано в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2015 № 09АП-48543/2015 по делу № А40-194209/14.

Признание затрат

Затраты на услуги связи признаются расходами по обычным видам деятельности (п.5 , п.8, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть «Интернет» и иные аналогичные системы являются прочими расходами в целях исчисления налога на прибыль.

Таким образом, платежи за IP-телефонию будут представлять собой расходы по обычным видам деятельности, принимаемые в налоговом учете.

В соответствии с ПБУ 10/99 (п. 18) расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Таким образом, надо учесть, что если договором будет предусмотрена авансовая система оплаты или авансовый платеж организация произвела добровольно, то возникнет дебиторская задолженность поставщика, которая будет числиться до того момента, пока услуга не будет оказана. И только после этого у компании возникнут расходы на связь.

 

Пример. IP-расходы

Организация заключила договор с оператором связи на предоставление услуг IP-телефонии. При этом организация осуществила авансовый платеж в сумме 5 000 руб. По окончании отчетного месяца оператор связи предоставил документы на оказанные услуги на сумму 5 820 руб., включая НДС.

   В учете было отражено:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные»   КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

– 5 000 руб. – согласно договора осуществлен авансовый платеж за услуги IP-телефонии;

ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажу»   КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 4 932,20 руб. – (5 820 руб.: 1,18) – согласно документов, полученных от оператора связи, отражена стоимость услуги без учета НДС по предоставлению доступа к IP-телефонии;

ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»  КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 887,80 руб. – (5 820 руб.: 1,18 *0,18) – согласно документов, полученных от оператора связи, выделен НДС по услугам IP-телефонии;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»   КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

– 5 000 руб. – зачтен ранее уплаченный аванс за пользование IP-телефонией;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

– 820 руб. – (5 820 руб. – 5 000 руб.) – погашена задолженность за услуги IP-телефонии;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные»  КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

– 5 000 руб. – произведен авансовый платеж за услуги IP-телефонии за следующий месяц.

   Фактические расходы за пользование IP-телефонией определяются на основании документов, выставляемых операторами связи в адрес пользователей услуг и представляющие собой акты выполненных работ, счета-фактуры, расшифровки с указанием времени переговоров, длительности переговоров и прочих данных.

   Но следует помнить, что на переговоры с использованием IP-телефонии распространяются все те требования, которые устанавливаются проверяющими и в отношении стационарной и мобильной связи.

То есть, чтобы у контролеров не возникло сомнений относительно производственного характера данных расходов, на предприятии и в отношении IP-телефонии должны присутствовать все документы, необходимые для правильной классификации данных расходов с соблюдением всех требований в отношении их оформления (приказы, детализации звонков, объяснительные и т.п.).

Контрагенты также должны иметь признаки добросовестности. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 12.04.2016 № Ф05-2929/2016 по делу № А40-194209/2014 рассматривал, когда оператору связи оказывали услуги «фирмы» IP-телефонии. Было установлено судом, что у них отсутствуют основные средства, в том числе телекоммуникационное оборудование, реальные сети связи, с помощью которых могла быть осуществлена услуга по пропуску голосового трафика, необходимое сертифицированное оборудование, оснащенное техническими средствами оперативно-розыскных мероприятий; средствами автоматизированной системы расчетов; персонал, должностные лица названных контрагентов не смогли указать какое оборудование использовалось для оказания услуг и где оно находится; отсутствуют ввод в эксплуатацию сети связи; нет необходимых лицензий. У одного контрагента лицензии на голосовые услуги получены, но сети связи, в нарушение лицензионных требований не вводились и не согласовывались для ввода в эксплуатацию в Роскомнадзоре.

И не важно, что эти услуги оказывались оператору связи. С аналогичными претензиями может столкнуться любая организация расходы на IP-телефонию которой будут достаточно существенными.

И если наличие выхода в интернет, компьютеры являются непременными атрибутами уже фактически любого офиса, то есть при подключении к IP-телефонии предприятию не надо нести дополнительные соответствующие расходы, то IP-телефоны (VoIP-телефоны) – специальные устройства (телефоны), обеспечивающее возможность голосового общения удаленных абонентов, приобретать придется.

Диапазон сумм при этом может быть различным. Начиная от достаточно дешевых б/у аппаратов, стоимостью в пределах 3 000 – 4 000 рублей, новых устройств стоимостью усредненно 6 000 рублей, и заканчивая IP-телефонами с большими экранами, поддержкой видеоконференций и другими функциями, которые могут обойтись и в 50 000 рублей. Нередко возникает необходимость в монтаже сети и приобретении нового сервера для функционирования системы связи, что может «вылиться» и в сумму намного превышающую 100 000 рублей.

Расходы по созданию сети, которая помимо прочего будет использоваться и для IP-телефонии надо рассматривать в целом как комплекс конструктивно сочлененных предметов. То есть, возникнет самостоятельный объект учета – локальная компьютерная сеть (ЛВС).

Актуально

Порядок отражения в бухгалтерском учете данных активов будет зависеть от их стоимости. В соответствии с пунктом 5 Приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01» активы, в отношении которых выполняются условия отнесения объектов к основным средствам, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Если активы будут отнесены к основным средствам, то у них в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» будут следующие сроки полезного использования по:

- серверам различной производительности; сетевому оборудованию локальных вычислительных сетей; системам хранения данных; модемам для локальных сетей; модемам для магистральных сетей, относимым к машинам офисным прочим (код по ОКОФ 330.28.23.23) свыше 2 лет до 3 лет включительно (вторая амортизационная группа),

- аппаратам телефонным и устройствам специальным, аппаратам таксофонным и радиотелефонам, относимым к аппаратуре коммуникационной передающей с приемными устройствами прочими, не включенными в другие группировки (код по ОКФ 320.26.30.11.190) свыше 3 лет до 5 лет включительно (третья амортизационная группа).

 

Пример. «Сетевой» учет

ООО «Модератор» в целях подключения IP-телефонии приобрело 12 телефонных IP­-аппаратов стоимость 6 000 руб. с учетом НДС. Также для руководителя был приобретен IP-телефон стоимостью 58 000 руб. с НДС.

   Для монтажа внутренней сети были приобретены различные расходные материалы – провода, розетки, крепежи и т.п. на сумму 83 172 руб. Часть работ по монтажу сети и подключению компьютеров была выполнена силами специалистов компании. Сумма оплаты данных работ составила 31 200 руб. Для запуска сети, подключение нового оборудования был заключен договор со специализированной подрядной организацией, стоимость услуг которой составило 12 800 руб. без НДС.

В учете организации сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 10 «Материалы»  КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 61 016,95 руб. – ((6 000 руб. * 12 шт.) : 1,18) – поставлены на приход 12 телефонных IP­-аппаратов по покупной стоимости без учета НДС;

ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»   КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 10 983,05 руб. – ((6 000 руб. * 12 шт.) : 1,18 * 0,18) – учтен НДС по приобретенному малоценному оборудованию;

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»  КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 49 152,54 руб. – (58 000 руб. : 1,18) – поставлен на приход IP­-аппарат для руководителя по покупной стоимости без учета НДС;

ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»   КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 8 847,46 руб. – (58 000 руб. : 1,18 * 0,18) – учтен НДС по приобретенному активу основных средств;

ДЕБЕТ 01 «Основные средства»   КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»

– 49 152,54 руб. – введено в эксплуатацию основное средство;

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами

– 83 172 руб. – через подотчетных лиц приобретенны расходные материалы для монтажа сети.

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 10 «Материалы»

– 83 172 руб. – отражены использованные расходные материалы для монтажа сети;

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

– 31 200 руб. – начислена заработная плата работникам компании за монтаж сети;

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

– 9 422,40 руб. – (31 200 руб. * 30,2%) – начислены взносы во внебюджетные фонды и страховой взнос от несчастных случаев на производстве (ставка 0,2%) с заработной платы работников компании за монтаж сети;

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 12 800 руб. – отражена стоимость услуг сторонней организации по запуску сети.

ДЕБЕТ 01 «Основные средства»  КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»

– 136 594,40 руб. (83 172 руб. + 31 200 руб. + 9 422,40 руб. + 12 800 руб.) – введена в эксплуатацию смонтированная локальная компьютерная сеть.

Но помните, в налоговом учете амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, очень часто между данными бухгалтерского и налогового учета возникают разницы.

Карина Кислова, главный бухгалтер ООО «РОСТ Кадастр»

Вверх

Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру