Изменения УСН: новые лимиты и ставки

С 1 января 2021 года после превышения лимита по доходам или лимита по численности персонала фирма не теряет право на применение УСН.

Говоря фигурально, утвержден режим «мягкой посадки» при «слете» с УСН

Теперь малые и средние предприятия, чьи доходы за налоговые периоды превысили 150 млн руб., но остались меньше 200 млн, смогут применять упрощённую систему налогообложения. Новый режим поможет исключить случаи, когда компании приходится переходить на общую систему налогообложения при случайном превышении лимитов.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ предусматривает переходный налоговый режим для субъектов малого и среднего бизнеса, потерявших право на применение упрощённой системы налогообложения (УСН). Новый акт вносит поправки в гл. 26 ч. 2 Налогового кодекса.

Закон также предусматривает, что если по итогам налогового периода общая сумма расходов превысит доходы, то к этому налоговому периоду будет применяться налоговая база, равная нулю.

Переходный период будет охватывать случаи, «когда у нас не сразу резко превышение лимита в 150 млн хотя бы на один рубль, а я перехожу на общую систему, у меня есть некий буфер». По его словам, проблема в том, что компании на упрощённой системе налогообложения работают по так называемому кассовому методу, то есть по методу фактически полученной выручки (фактически полученных денег и имущества).

Теперь компании понимают, что даже если немного превысят лимиты, то они точно не слетят на общую систему с необходимостью исчисления НДС со всей выручки с начала квартала, в котором произошло превышение, и с необходимостью исчислять налог на прибыль.

Так, на сегодняшний день необходимо выплачивать НДС и налог на прибыль с начала того периода, в котором произошло превышение. То есть может возникнуть ситуация, когда квартал заканчивается 10 июня, а именно в конце июня происходит превышение годового лимита по выручке. Получается, нужно с 1 апреля всё пересчитать, исчислить НДС, хотя когда «упрощенец» это делал, когда выставлял счета своим заказчикам, он не мог предъявить им, что у него наступит превышение. Поэтому такой буфер однозначно позитивен.

Изменения УСН: новые лимиты и ставки

Федеральный закон от 31.07.2020 г № 266-ФЗ установил послабления для УСН-компаний, которые работают на грани слета. Разберем принятые поправки.

Как сейчас 

Упрощенная система налогообложения предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Компании могут работать на УСН:

• с объектом «доходы» и применять налоговую ставку 6 процентов;

• с объектом «доходы-расходы» и применять налоговую ставку 15 процентов.

Желающие начать работать на этом спецрежиме должны соответствовать определенным критериям:

• уровню дохода;

• численности работников;

• остаточной стоимости основных средств.

Так, для УСН в 2020 году действуют следующие лимиты по доходам и численности работников.

• лимит по доходам – 150 млн. рублей в год.

• лимит по численности – 100 человек. Правила расчета этого показателя утверждены приказом Росстата России от 27.11.2019 г. № 711.

Если компания превышает лимит, она утрачивает право на применение УСН с того квартала, в котором лимит превышен (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Как станет с 2021 года 

С 1 января 2021 года после превышения лимита по доходам в 150 млн рублей, и, или лимита по численности персонала в 100 человек, компания не теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Во-первых, комментируемый закон увеличил лимиты, при превышении которых организации и ИП будут сразу утрачивать право на упрощенку.

Во-вторых, введен переходный период для тех, чьи показатели оказались в интервале между старыми и новыми лимитами.

Новые лимиты

Упрощенцам дали право работать на УСН до достижения планки по доходам в 200 млн рублей и численности персонала – 130 человек.

С квартала, в котором доходы УСН-фирмы превысили 150 млн руб., но не достигли 200 млн рублей нужно заплатить налог на повышенной ставке.

Если УСН-компания превысит установленный лимит численности персонала, то есть примет на работу более 100 человек, но не более 130 человек, налог также нужно заплатить по повышенной ставке.

Таким образом, с 2021 года компания теряет право на применение УСН с момента превышения доходов в 200 млн руб. и (или) средней численности сотрудников в 130 человек.

С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придется платить все налоги, предусмотренные на общей системе: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Компания сможет снова вернуться на упрощенку не ранее, чем через год после утраты права.

Новые «переходные» ставки 

Повышенные ставки установили в следующих размерах:

8 процентов – если компания работает на УСН с объектом «доходы»;

20 процентов – если объект работает на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Как посчитать налог по новым правилам

Считать авансовые платежи по налогу на УСН по повышенным ставкам надо будет с начала квартала, в котором произошло превышение лимита по доходам либо по численности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ в новой редакции).

Так, если фирма превысила лимиты в первом квартале, повышенная ставка применяется на весь налоговый период.

Разберем на примере.