Как малому и среднему бизнесу рассчитывать страховые взносы с 1 апреля

С 1 апреля 2020 года действуют новые тарифы страховых взносов. Общий размер – 15%. Пониженные тарифы страховых взносов установлены не для всех, а только для малого и среднего бизнеса. Ведь по льготным ставкам будут облагаться суммы сверх МРОТ, а с того, что в пределах МРОТ, взносы надо считать по прежним тарифам.

Налогово-антикризисный закон № 862653-7, в невероятной спешке принятый Госдумой 31 марта и в этот же день одобренный Совфедом, помимо прочего, снижает страховые взносы для малого и среднего бизнеса, как и обещал Владимир Путин.

Изначальная редакция была несколько иной. Предлагалось сдвинуть сроки сдачи деклараций с 31 марта на 6 апреля и облегчить переход на УСН с ЕНВД или ПСН (именно об этом аспекте сообщила пресс-служба СФ, написав об одобрении закона, и именно эта тема была заложена в законопроект изначально, когда он только вносился), а также ввести НДФЛ с доходов по вкладам физлиц и облигациям. В последний же момент в него внесли (на язык просится «всунули») страховую добавку.

Суть изменений

Для компаний и ИП, внесенных в реестр МСП, тарифы следующие:

• взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);

• взносы на ВНиМ – 0%; взносы на ОМС – 5%. Эти пониженные тарифы будут применяться лишь к той части выплат в пользу каждого конкретного работника, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ.

Пониженные взносы устанавливаются на часть выплат в пользу физлиц – на все, что свыше МРОТ по итогам месяца. Сумма до МРОТ будет облагаться по-прежнему. Пониженный тариф по взносам в ПФ составит 10% (как до годовой предельной базы, так и сверх нее). Сейчас, напомним, базовый тариф для пенсфонда – 22%, а для сумм зарплат, за год превышающих предельную базу – 10%. Аналогичные поправки вносятся также и в закон об обязательном пенсионном страховании.

На «больничный» соцстрах сейчас платится 2,9% – если зарплата, набежавшая с начала года, влезает в лимит. Сумма сверх него не облагается взносами в ФСС по этому виду страхования (не будет и по новым правилам). Принятый закон обнуляет базовую ставку этих взносов, но, повторим, – только для суммы, превышающей МРОТ за каждый месяц. С МРОТ, как и сейчас, надо будет платить 2,9%.

В этом году, напомним, предельные базы по ФСС – 912 тысяч рублей, по ПФ – 1,292 млн (установлено это было еще в конце прошлого года). Взносы на ОМС с зарплаты сверх МРОТ составят 5% против нынешних 5,1%.

Действовать новшество начнет с 1 апреля текущего года, ограничений на будущее не установлено. Законодатель разделил нормы, вводящие пониженные взносы на этот год и на период с начала 2021 года. На этот год все прописывается отдельными статьями принятого закона. С 2021 года положения о пониженных взносах для МСП появятся в Налоговом кодексе.

Как это посчитать?

Итак, «вводная» следующая: теперь ставки взносов для малого и среднего бизнеса дифференцированы в зависимости аж от двух лимитов: месячного и годового. Попробуем разобраться. Возьмем зарплату, которая в годовом исчислении превысит предельную базу в ПФ. Это как минимум 107,7 тысячи рублей в месяц, округлим до 110 тысяч. На этот год установлен МРОТ в сумме 12 130 рублей в месяц.

Апрель–август: с 12 130 рублей платим 22% в ПФ, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФОМС. С остального (110 000 руб. минус 12 130 руб.) соответственно 10%, 0% и 5%.

В сентябре достигаем предельной базы по ФСС. Основной тариф – 0%, пониженный с суммы сверх МРОТ – тоже 0%. В октябре–декабре «больничные» взносы не платим. В сентябре с 78 тысяч рублей тоже не платим (это разница между зарплатой за девять месяцев и предельной базой). С разницы (110 – 78 = 32), которая еще находится в пределах лимита, платим, видимо, так: с 12 130 рублей – 2,9%, с остального – опять ноль.

По другим фондам пока по той же схеме: с 12 130 рублей платим 22% в ПФ, 5,1% в ФОМС, с остального – 10% и 5%.

В декабре достигаем лимита по ПФ, лимит превышен на 28 тысяч. С них платится 10%. Разница между декабрьской зарплатой и превышением – 110 ‒ 28 = 82. То есть, 82 тысячи – это еще в пределах лимита. Вероятно, из них 12 130 рублей облагаются по ставке 22%, а разница между 82 000 и 12 130 – по ставке 10%.

Повторимся, чтобы врезалось в память: субъекты СМП должны рассчитывать страховые взносы так: с зарплаты в размере МРОТ по общей ставке 30%. Всю остальную часть (выше МРОТ) нужно облагать по ставке 15% (10% + 5%).

При этом взносы не нужно считать нарастающим итогом. Каждый месяц зарплату сотрудника нужно делить на две суммы: МРОТ и выше МРОТ.

Имейте в виду, что в примере не учтены взносы по травме. Напомним, тариф страховых взносов на травматизм определяют в зависимости от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится организация.

Классы профессионального риска

Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска утверждены Постановлением Правительства РФ № 713 в редакции Постановления Правительства РФ от 17.06.2016 № 551.

Все организации разделены на 32 класса профессионального риска. Например, организации розничной и оптовой торговли относят к I классу, предприятия, занимающиеся строительством зданий и сооружений, – к VIII классу и т. д.

Полный перечень организаций с отнесением их к тому или иному классу профессионального риска приведен в Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (утв. приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н).

Каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов – от 0,2 до 8,5%. Тариф страховых взносов ежегодно устанавливают федеральным законом. В 2020 году действуют тарифы, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (Федеральный закон от от 27.12.2019 № 445-ФЗ).

Закон № 179-ФЗ предусматривает начисление взносов по следующим тарифам:

I              0,2

II             0,3

III            0,4

IV           0,5

V             0,6

VI           0,7

VII          0,8

VIII         0,9

IX            1,0

X             1,1

XI            1,2

XII          1,3

XIII         1,4

XIV         1,5

XV          1,7

XVI         1,9

XVII       2,1

XVIII      2,3

XIX         2,5

XX          2,8

XXI         3,1

XXII        3,4

XXIII      3,7

XXIV      4,1

XXV       4,5

XXVI      5,0

XXVII     5,5

XXVIII   6,1

XXIX      6,7

XXX        7,4

XXXI      8,1

XXXII     8,5

Основной вид деятельности

Класс профессионального риска определяют в зависимости от основного вида деятельности организации и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений.

К самостоятельным структурным подразделениям относят подразделения, которые осуществляют виды деятельности, независимые от вида деятельности организации.

Подразделения (производства) признают самостоятельными, если соблюдены следующие условия:

• подразделения осуществляют деятельность, которая не является основной для фирмы;

• компания ведет бухгалтерский учет деятельности подразделений, отражая соответствующие доходы в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности. Ведение учета должно обеспечить составление формы № 4-ФСС РФ;

• организация представляет в территориальный орган Фонда социального страхования расчетную ведомость по форме № 4-ФСС РФ в целом по организации и по каждому подразделению;

• наименования видов деятельности, которые компания указала в справке-подтверждении основного вида деятельности, должны соответствовать наименованиям видов деятельности, которые указаны в заявлении о выделении подразделений в самостоятельные структурные подразделения;

• на день подачи заявления о признании подразделения самостоятельным у компании отсутствуют долги по уплате взносов «по травме», а также соответствующих пеней и штрафов;

• справка-подтверждение основного вида экономической деятельности должна содержать сведения о доходах структурного подразделения.

Для коммерческой организации основным считают тот вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Для некоммерческой организации основным считают тот вид деятельности, в котором по итогам предыдущего года средняя численность работников имеет наибольший удельный вес в общей численности работников организации.

На год создания (госрегистрации) организации класс профессионального риска и соответствующий ему тариф страховых взносов устанавливаются автоматически исходя из основного вида деятельности, который указан в заявлении о государственной регистрации компании. Начислять взносы по этому тарифу надо до конца года.

Работодатели могут подтвердить основной вид экономической деятельности в ФСС после сдачи в ФНС бухгалтерского баланса за 2019 год, но не позднее 15 апреля 2020 года.

Для подтверждения основного вида экономической деятельности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний каждый работодатель в указанный срок должен представить следующие документы:

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;

• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;

• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей – субъектов малого предпринимательства).

Указанные документы представляются на бумажном носителе либо в форме электронного документа. Электронные документы можно направить в ФСС тремя разными способами:

• с использованием Портала государственных услуг;

• с использованием Личного кабинета страхователя;

• через шлюз ФСС.

Организация может получить одинаковую сумму выручки от разных видов деятельности. В этом случае основной считается деятельность, имеющая наиболее высокий класс профессионального риска.

p> Далее работающая организация должна ежегодно подтверждать в территориальном отделении Фонда социального страхования основной вид деятельности.

Федеральным законом от 05.05.2014 № 116-ФЗ установлены особенности применения тарифов на соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в связи с введением на законодательном уровне услуги по временному предоставлению труда (персонала). В отношении предоставленного (переданного) по договору персонала тариф взносов применяется в размере тарифа с учетом надбавок, скидок, установленного у принимающей стороны. То есть при расчете суммы взносов страхователь (работодатель для переданного персонала – частное кадровое агентство) должен учитывать информацию принимающей стороны.

Материал подготовлен при участии экспертов бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»