.

Предшественник «накосячил»: как восстановить учет?

Смоделируем ситуацию: бухгалтер приходит в новую компанию, погружается в работу и понимает, что части документов нет. Контактов деловых партнеров тоже. Что делать? Светлана Сидоркина, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт», составила инструкцию по восстановлению учета в компании.

Итак, новый бухгалтер начинает составлять опись документов, в процессе выясняется, что часть бухгалтерских и налоговых бумаг отсутствует, журнал проводок не велся либо хозяйственные операции отражены частично, в связи с этим возникает необходимость восстановления учета. Какие действия необходимо предпринять?

Первые действия

Первое, что новому бухгалтеру требуется сделать после заключения трудового договора, это составить акт приема-передачи дел. Документ необходим для того, чтобы разграничить периоды, за которые вы как бухгалтер организации будете нести ответственность.

Акт приема-передачи можно сформировать самостоятельно, в свободной форме, законодательно порядок передачи дел не установлен. В акте нужно указать перечень всех документов, которые будут переданы руководителем, и за хранение которых в дальнейшем новый бухгалтер будет нести ответственность.

После этого необходимо проверить наличие: налоговой, бухгалтерской, статистической отчетности, иных форм отчетности, связанных с деятельностью организации; налоговой и бухгалтерской учетной политики; локально-нормативных актов; используемых бухгалтерских программ и копий сохраненных баз данных; сертификатов ключей ЭЦП для электронного документооборота с банками, контролирующими органами и контрагентами; первичных документов, актов, счетов-фактур и иных подобных документов.

В акте нужно указать количество и периоды, передаваемых бумаг. К документу можно приложить оборотно-сальдовую ведомость.

Бухгалтерский учет

При приеме-передаче дел выяснилось, что большая часть документов отсутствует, в оборотно-сальдовой ведомости имеются остатки по счету 26 «Общехозяйственные расходы», валюта баланса по дебету и кредиту имеет разные значения, по счету 51 «Расчетные счета» имеется отрицательное значение, по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеются значительные остатки, 90-е счета не закрыты.

Какие шаги необходимо предпринять, чтобы восстановить учет?

Для начала определим вид деятельности, которым занимается организация. В данном случае – ОКВЭД 68.2 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом». Далее выясним применяемую систему налогообложения, например, ОСНО.

Организация работает только с юридическими лицами, в связи с чем контрольно-кассовая техника не применяется. Все расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», применяется метод директ-костинг, то есть в конце каждого месяца все затраты по счету 26 списываются на счет 90 «Продажи». Организация оказывает услуги, и остаток на конец месяца по счету 26 должен отсутствовать. Изучаем и проверяем порядок учета, предусмотренный учетной политикой. В случае если таковая отсутствует, ее нужно создать по нормам, действующим в периоды восстановления учета.

После этого можно наводить порядок в бухгалтерском учете. Для этого берем оборотно-сальдовую ведомость и начинаем проверять остатки по всем счетам учета. Счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы»: проводим инвентаризацию, сверяем основные средства в наличии с отраженными в бухгалтерском учете, проверяем первичные документы, связанные с приобретением основных средств и материалов, начислением амортизации.

В случае обнаружения ошибок в отражении основных средств, материалов, данные необходимо исправить в текущем периоде на дату их обнаружения, предыдущие периоды не корректируются.

Остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» определяем на основании кассовой книги, приходных и расходных ордеров, банковской выписки. Остаток на определенную дату должен совпадать с остатком, указанным в выписке банка и кассовой книге.

Необходимо проверить остатки по счетам 60 «Поставщики и подрядчики», 62 «Покупатели и заказчики», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Актуально

Самый оптимальный вариант – когда по контрагенту в наличии имеются все документы (договоры, акты и др.) и к тому же на интересующую нас дату есть акт сверки. Если такие бумаги имеются, то сверяем остаток по счету учета с остатком в акте сверки и в случае выявления ошибок производим корректировку сведений. Но если отсутствуют все документы или есть только их часть, то необходимо определить список контрагентов, для чего придется обратиться к руководителю, сотрудникам, отвечающим за составление договоров и актов. После восстановления всей информации необходимо связаться с представителями контрагента и получить акты сверки. Каждый факт хозяйственной деятельности отражается на основании первичных документов.

Счет 70 «Оплата труда» проверяем на основании расчетных ведомостей. Для вычисления остатков по налоговым платежам, страховым взносам необходимо будет обратиться за актом сверки в ИФНС, ФСС по взносам на травматизм. Остатки можно скорректировать на основании актов сверки и деклараций, имеющихся в наличии у организации.

Проверяем 90-е счета. Как правило, на конец месяца аналитические счета 90 «Продажи», 91 «Прочие расходы», 99 «Прибыли и убытки» должны быть закрыты в корреспонденции с субсчетами 90-9 «Прибыль/Убыток от продаж», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», 99-9 «Прибыль (убыток) после налогообложения».

Если данная операция не проведена, необходимо выявить причину: либо это ошибка и закрытие счетов нужно будет провести, либо закрытие счетов осуществлялось один раз в год и тогда закрытие будет произведено на 31 декабря отчетного года.

Ищем нестыковку по дебетовым и кредитовым сальдо, выявляем ошибку. Если она не обнаружена, то для корректировки валюты баланса необходимо задействовать счет 91 «Прочие доходы и расходы» на недостающую сумму.

Проверив все остатки и обороты в бухгалтерском учете, приступаем к восстановлению налогового учета.

Налоговый учет

В ходе восстановления и при отсутствии необходимых документов бухгалтер должен приложить все усилия, чтобы восстановить эти документы, запросить недостающие бумаги у контрагентов, в случае необходимости – создать их самостоятельно. Отправной точкой отсчета будет являться налоговая отчетность.

Если какие-то бумаги отсутствуют, нужно определить причину, почему их нет.

Заполненная отчетность может содержаться в бухгалтерской программе, в программе электронной отчетности. Если итоговые документы не обнаружены, то копии сданных отчетов можно получить в ИФНС, ФСС и ПФР, обратившись с запросом в свободной форме.

Таким образом, если в организации велся учет, но были допущены ошибки в прошлых периодах, то исправления ошибок в бухгалтерском учете отражаются в текущем периоде, в налоговом учете ошибки исправляются в тех периодах, к которым они относятся.

Если в организации учет не велся в полной мере, то необходимо именно восстанавливать учет, для этого в бухгалтерском и налоговом учете все операции воспроизводятся в прошлых периодах на основании первичных либо иных документов.   

Вверх

Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру