Кандидат в контрагенты: тест на порядочность

Публикацию данных о налоговых долгах компаний на сайте ФНС (запуск сервиса «Прозрачный бизнес», позиционировавшегося как ноу-хау для проверки контрагентов был намечен на 1 июня) снова перенесли. Это значит, что проверять возможного будущего делового партнера на добросовестность нам придется по-старинке, то есть самостоятельно. Правильный сбор информации поможет защитить не только компанию от возможных претензий налоговиков, но и сам бизнес - от контракта с сомнительной компанией.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности компания должна оценивать свои налоговые риски, в частности, при взаимоотношениях со своими контрагентами. Перед заключением контракта необходимо проявлять меры должной осмотрительности. Под этим понимается проведение комплекса мероприятий, которые помогут убедиться в выборе добросовестного делового партнера.

«Хороший» поставщик или клиент, по мнению ревизоров, обладает рядом качеств. Так, он должен быть действующим юридическим лицом, которое в дальнейшем выполнит взятые на себя обязательства: по поставке товаров, оказанию услуг, выполнению работ (письмо ФНС России от 23.01.2013 № АС-4-2/710@). Кроме этого идеальный кандидат на сотрудничество не может быть организацией-однодневкой, ведь вычеты предъявленного такой компанией НДС могут быть признаны ФНС необоснованными (п. 12 Концепции системы планирования выездных проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30.05. 2007 г№ ММ-3-06/333@, письма Минфина России от 16.02.2015 № 03-01-10/6845, от 11.12.2015 № 03-07-14/72647, письма ФНС России от 09.10.2015 № ЕД-4-2/17621, от 11.02. 2010 г. № 3-7-07/84).

Если инспекторы докажут, что компания при выборе контрагента действовала без должной осмотрительности и осторожности и ей было известно о нарушениях, допущенных контрагентом, это может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды самой компанией. Обратите внимание, суды часто соглашаются с контролирующими органами (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Обязанность по доказательству получения фирмой необоснованной фискальной выгоды возложена на ФНС, доказательства собираются в рамках камеральных и выездных проверок. Об этом ФНС напомнила в письме от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@. При этом ревизорами должны быть установлены конкретные факты и доказательства, свидетельствующие о недобросовестности компании при выборе контрагента, а также подтверждения нереальности хозяйственных операций по поставке товаров, работ или услуг.

По запросу

Для проверки контрагента налоговики в письмах ФНС от 24 июня 2016 года N ЕД-19-15/104, от 30.11.012 № ЕД-4-3/20268@ советуют придерживаться следующего алгоритма.

Во-первых, нужно запросить у будущего контрагента его учредительные документы. ФНС рекомендует запросить следующие бумаги (п. 12 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, письма ФНС от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@, от 16.03.2015 № ЕД-4-2/4124, от 11.02.2010 № 3-7-07/84, Минфина от 06.07. 2009 № 03-02-07/1-340):

• устав организации;

• свидетельство о государственной регистрации;

• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения компании;

• решение об избрании (назначении) руководителя;

• лицензию, если сделка планируется по лицензируемой деятельности. Данные лицензии, выданной партнеру, можно проверить на сайтах соответствующих органов;

• бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки. Данные отчетности организации за последний период можно бесплатно получить в Росстате (если организация представляла отчетность в «статистику», направив в любой территориальный орган Росстата запрос по утвержденной форме (п. п. 4, 12, 18, 21 Регламента Росстата).

• выписку из ЕГРЮЛ (целесообразнее получить документ самостоятельно в инспекции).

Если компания планирует заключить договор с ИП, то у коммерсанта нужно запросить копию паспорта, свидетельство о государственной регистрации; свидетельство о постановке на налоговый учет и выписку из ЕГРИП.

Требования к ЕГРЮЛ

Для получения выписки из ЕГРЮЛ на бумаге необходимо оплатить предоставление этой бумаги (п. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ). Стоимость составляет от 200 до 400 рублей (п. 1 Постановления Правительства РФ от 19.05.2014 № 462, п. п. 18, 35, 38 Регламента ФНС, Письмо ФНС от 07.04.2017 № ГД-3-14/2324).

После оплаты нужно направить письменный запрос в произвольной форме о предоставлении выписки в любую ИФНС с приложением платежного поручения, подтверждающего оплату (подп. 1 п. 22, п. 28, подп. 2 п. 33 Регламента ФНС).

В запросе указываются наименование контрагента, его ИНН, ОГРН, а также ОГРН, ИНН организации, номер контактного телефона, почтовый адрес или адрес электронной почты компании, которая делает запрос (подп. 11 п. 11, п. 20 Регламента ФНС).

По желанию выписка может быть получена лично представителем организации по доверенности. Если способ получения выписки не указать, ее направят почтой.

Выписку можно получить и бесплатно в электронном виде, заказав ее на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/vyp). Электронная выписка или справка об отсутствии запрашиваемой информации предоставляется с усиленной квалифицированной электронной подписью и равнозначна «бумажной», заверенной подписью должностного лица ИФНС и печатью (ч. 1, 3 ст. 6 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ, письмо ФНС от 16.03. 2017 № ГД-3-14/1814@). Для того чтобы получить электронную выписку, нужно зарегистрироваться на сайте ФНС или иметь доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика».

Проверка на подлинность

Получив документы, их нужно внимательно проверить. Удобнее всего сделать это обратившись к электронным сервисам ФНС (http://www.nalog.ru/).

Что и где проверять? «Сведения о государственной регистрации юридических лиц» (http://egrul.nalog.ru/) (письма Минфина от 12.07.2016 № 03-01-10/41099, ФНС от 07.04.2017 г. № ГД-3-14/2324), в этом сервисе при введении данных ОГРН, ИНН или наименования юридического лица можно узнать информацию о регистрации компании в ЕГРЮЛ, юридическом адресе, именах руководителя и учредителей, а также о тех видах деятельности, которыми занимается компания.

При отсутствии сведений о контрагенте заключать сделку с ним опасно, поскольку есть риск потерять возможность учесть расходы, принять к вычету НДС, но взыскать задолженность с контрагента (п. 3 ст. 49 ГК РФ, Постановление Президиума ВАС от 01.02.2011 г. № 10230/10).

Следующий шаг на пути проверки - изучить картотеки арбитражных дел и сайт «Росправдосудие» (https://rospravosudie.com). При введении параметров поиска можно увидеть перечень дел Арбитражных судов с участием возможного будущего контрагента.

На официальном сайте ФССП (http://fssprus.ru/iss/ip) можно получить информацию о возбужденных исполнительных производствах в отношении всех организаций. Если информации по контрагенту там нет - это хороший признак. Если есть, то с ней нужно внимательно ознакомиться и проанализировать риски заключения такого договора.

По ОГРН или ИНН организации, введенным на странице «Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке» (https://service.nalog.ru/svl.do) можно узнать, не заявляло ли лицо, которое, по сведениям ЕГРЮЛ, является руководителем или учредителем организации, о том, что оно не имеет никакого отношения к этой фирме.

Платежеспособность

Важным шагом проверки контрагента является анализ его платежеспособности. Наличие задолженности по налогам можно узнать через сайт ФНС «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года» (https://service.nalog.ru/zd.do).

Чтобы узнать, не находится ли контрагент в одной из стадий банкротства, нужно зайти на станицу «Вестника государственной регистрации» (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83). Компанию могут признать недействующим лицом, если должник в течение 12 месяцев не представлял налоговую отчетность и не проводил операций хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ). Нужно убедиться, что будущий деловой партнер не входит в их число, поскольку банкрот не сможет исполнять обязательства по договору (п. 2 ст. 64.2, ст. 419 ГК РФ).

Проверка руководителей

До подписания договора нужно обратить пристальное внимание на людей, которые будут подписывать контракт. Для документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента нужны копии бумаг, удостоверяющих их личность. Подлинность паспорта можно проверить с использованием сервиса на сайте ФМС «Проверка по списку недействительных российских паспортов» (http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000 ).

Определить местонахождение

И наконец, завершающая стадия нашего чек-листа по проверке будущего делового партера - получить информацию о фактическом местонахождении контрагента и его юридический адрес. ФНС для проверки юридического адреса контрагента разработала специальный сервис (https://service.nalog.ru/addrfind.do), который позволяет понять, не является ли данный адрес адресом массовой регистрации (то есть по нему зарегистрировано несколько юридических лиц) - это является верным признаком неблагонадежности коммерческой организации или ИП. Минфин напомнил об этом в письме от 17.06.2016 № 03-02-07/1/35452.

После проведения всех этих мероприятий у компании должно появиться дело с доказательствами того, что фирма проявила должную осмотрительность при выборе контрагента. Результаты проверки лучше оформить справкой, приложив к ней собранные бумаги, скриншоты интернет-страниц с информацией о контрагенте следует распечатать. Собранные материалы пригодятся фирме при планировании сделок или в случае, если у ИФНС возникнут претензии к сделке (письмо ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@).

Татьяна Нечаева, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт»