.

«Лечебный» вычет: чтобы не было мучительно больно

НДФЛ-вычет на лечение не сказать, чтобы труднодоступен, тем не менее, обожглись на нем многие. Причина тому - уйма мелочей, которые нужно иметь в виду (кстати, на некоторых из них чиновники заострили внимание совсем недавно). Если что-то выпадет из поля зрения, с вычетом, скорее всего, придется проститься. Получить эту льготу самому, дать полезный совет сотрудникам (друзьям, родственникам) - для бухгалтера дело чести. Для компании нюансы также важны, ведь работник вправе получить «лечебный» вычет через нее, и ошибки фирме, безусловно, могут аукнуться.

Вычету по расходам на лечение и приобретение лекарств посвящен подпункт 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. И первейшее условие, без выполнения которого данная льгота недоступна, - наличие у работника дохода, облагаемого по 13-процентной ставке НДФЛ. Нет таких доходов - не будет и вычета (письма Минфина России от 19.04.2017 № 03-04-05/23477, от 06.04.2017 № 03-04-05/20340).

К доходам от долевого участия в организации, к выигрышам в азартных играх и лотереях никакие НДФЛ-вычеты не применяются. Это следует из пункта 3 статьи 210 кодекса.

Нередко на лечебную льготу претендуют неработающие пенсионеры. Увы, ничего из этой затеи не выйдет. Финансовое ведомство указывает - с дохода в виде пенсии налог не удерживается. А значит, ни о каком соцвычете речи быть не может (письмо от 07.08.2015 № 03-04-05/45660).

Вместе с тем, если лечение или медпрепараты для пенсионера оплатит его ребенок, то последний сможет получить вычет. Конечно, если у него самого есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, и при соблюдении остальных необходимых условий (о них чуть позже).

Важно, что для получения соцвычета физлицо должно признаваться налоговым резидентом нашей страны. Наглядный пример: иностранец - беженец получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, но резидентом РФ не является. Соцвычет ему не положен. А вот когда такой статус у него появится, то милости просим - возникнет и право на данную льготу (письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/3689@).

Обратите внимание

К доходам от долевого участия в организации, к выигрышам в азартных играх и лотереях никакие НДФЛ-вычеты не применяются. Это следует из пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Еще одна любопытная ситуация из практики: «патентный» иностранец - налоговый резидент РФ в течение года перечислял в российский бюджет фиксированные НДФЛ-платежи. Однако величина этих авансов в результате превысила налог с фактического годового дохода специалиста. Таким образом, итоговый НДФЛ по 13-процентной ставке платить не пришлось. Вывод фискалов - «лечебный» вычет физлицу не положен (Решение ФНС России от 02.08.2017 № СА-3-9/5198@).

 Круг избранных

А теперь - непосредственно к сути такого вычета. То есть, кто именно и при каких обстоятельствах может не него претендовать. Для наглядности позаимствуем схему из письма Федеральной налоговой службы от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. От нее дальше и будем плясать.

Итак, соцвычет на лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляется лицу, оплатившему:

  • медицинские препараты, входящие в перечень лекарственных средств;

  • медуслуги, входящие в перечень медуслуг или в перечень дорогостоящих видов лечения;

  • расходные материал.

При этом все это должно быть назначено врачом:

  • непосредственно этому лицу;

  • его супруге (супругу);

  • его родителям;

  • его детям до 18 лет.

Кроме того, вычет можно получить при заключении договоров добровольного личного страхования, а также добровольного страхования упомянутых родственников. При этом они должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими необходимую лицензию, и предусматривать оплату исключительно медуслуг. Если страховые полисы не будут свидетельствовать об оплате только лишь услуг по лечению, налоговики в вычете откажут, и арбитры наверняка с ними согласятся (см. Решение Мотовилихинского районного суда г. Перми от 29.04.2015 № 2-1765/2015).

А если такой договор заключен между страховой компанией и фирмой-работодателем в пользу сотрудника, и при этом страховые взносы удерживаются из зарплаты специалиста? В подобной ситуации чиновники не против вычета (письма Минфина от 22.12.2016 № 03-04-05/77196 и ФНС России от 30.01.2014 № БС-4-11/1561).

Понятно, что человек может приобрести страховой полис, но за медпомощью по нему так и не обратиться. К счастью, чиновники указывают: страховые взносы учитываются в составе соцвычета независимо от того, была ли впоследствии оказана медицинская услуга по договору (см. письмо Минфина России от 10.12.2014 № 03-04-07/63495, направленное для сведения и использования в работе письмом ФНС от 17.12.2014 № БС-4-11/26130).

Перечень – всему голова

Указанные в схеме перечни (лекарств, медуслуг, дорогостоящих видов лечения) утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Поговорим о них подробнее.

Начнем с того, что, если лекарства нет в Перечне, но врач его прописал, соцвычет по расходам на препарат все равно не получишь (письмо Минфина России от 24.10.2018 № 03-04-05/76245). Причем в Перечне значатся международные непатентованные названия лекарств. Но один и тот же препарат может производиться разными компаниями и иметь неидентичные торговые наименования. По мнению налоговиков, для целей соцвычета учитываются расходы физлица, связанные с покупкой любого из зарегистрированных торговых наименований лекарств, включенных в Перечень (письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.11.2009 № 20-14/4/124587@). Если же гражданин засомневался, входит конкретное лекарство в Перечень или нет, ему следует обратиться в Минздрав. Именно так считают в финансовом ведомстве (письмо от 24.07.2014 № 03-04-05/36334).

Важный нюанс: соцвычет предоставляется и по расходам на медпрепараты, непосредственно не входящие в Перечень, но в составе которых присутствует лекарственное средство, поименованное в данном списке (письмо ФНС России от 01.07.2015 № БС-4-11/11454@).

Что касается отнесения определенных медуслуг к конкретному перечню, то тут все в руках оказавшего их учреждения (предпринимателя). В справке, утвержденной Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001, оно проставляет код оказанных (и оплаченных физлицом) услуг («1» - «обычное» лечение, «2» - дорогостоящее). На этом финансисты заострили внимание в недавнем письме от 24.10.2018 № 03-04-05/76245.

Актуально

Важный нюанс: соцвычет предоставляется и по расходам на медпрепараты, непосредственно не входящие в Перечень, но в составе которых присутствует лекарственное средство, поименованное в данном списке (письмо ФНС России от 01.07.2015 № БС-4-11/11454@).

То, в какой именно перечень попадет медуслуга, принципиально важно. Дело в том, что «лечебные» вычеты лимитированы. Их предоставляют в размере произведенных трат, но не более 120 тыс. рублей за календарный год. Причем этот норматив выделен в совокупности на все соцвычеты, оговоренные в ст. 219 НК РФ, кроме вычета на благотворительность. Исключения сделаны лишь для вычетов на обучение детей и на дорогостоящее лечение. И если для первого из них установлен отдельный 50-тысячный лимит, то второй применяют в сумме фактически произведенных расходов. В пределах облагаемого дохода физлица, разумеется (п. 2 ст. 219 кодекса).

Так что код «2» в упомянутой справке, безусловно, более привлекателен.

Налоговики будут использовать информацию из справки. Принятие решений об отнесении тех или иных видов медуслуг к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в указанные перечни, в компетенцию фискалов не входит (письмо ФНС России от 20.12.2012 № ЕД-3-3/4646@).

Один из самых популярных и при этом затратных видов лечения - безусловно, стоматология. И чиновники проявляют к этому направлению повышенное внимание, сразу предупреждая: услуги по протезированию зубов и установке брекет-систем к дорогостоящему лечению не относятся (письма ФНС России от 25.12.2006 № 04-2-05/7, УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 № 20-14/4/087724@). Чего не скажешь об установке зубных имплантов - тут вычет положен в сумме фактических затрат (письма Минздравсоцразвития РФ от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14, Минфина России от 21.05.2010 № 03-04-05/7-284).

Интересно, что перечни позволяют претендовать на вычет и гражданам, оплатившим пластические операции. При этом ревизоры подчеркивают: право на льготу возникает независимо от причины проведения операции - по желанию физлица либо по медицинским показаниям (письмо ФНС России от 06.06.2013 № ЕД-4-3/10369@).

К дорогостоящему лечению относятся и расходы на необходимые для него расходные материалы. Например, инсулиновую помпу, эндопротезы, искусственные клапаны, хрусталики (см. письма ФНС России от 18.07.2017 № БС-4-11/14011@, от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@). По мнению налоговиков, на каких именно условиях - платно или бесплатно - были оказаны медуслуги с использованием подобных материалов, в целях вычета значения не имеет (письмо ФНС России от 26.04.2013 № ЕД-3-3/1534@).

И еще - при приобретении туристической путевки соцвычет физлицу не положен (письмо Минфина России от 15.11.2017 № 03-04-05/75172). А вот санаторно-курортная путевка – дело другое. Пункт 4 Перечня медуслуг в данном случае дает вычету зеленый свет. Но он положен лишь в части стоимости лечения, отдельно выделенной в справке об оплате медуслуг (письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.04.2012 № 20-14/028203@).

Родственные тонкости

Список родственников, на лечение которых предоставляется вычет, закрытый. В подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ речь идет лишь о супруге, родителях, а также детях (в том числе усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет. Чиновники не раз это подчеркивали, указывая, что о вычете по расходам на лечение бабушки, родителей супруга можно забыть (см. письма Минфина России от 24.08.2016 № 03-04-05/49358 и от 11.10.2016 № 03-04-05/59228).

Что касается детей, то возрастной критерий (до 18 лет) обойти не удастся. Никакого влияния не оказывают ни обстоятельства лечения, ни то, что ребенок является студентом либо инвалидом (письма Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-05/27858, от 01.10.2014 № 03-04-05/49120 и др.). Кстати, детский критерий в части соцвычета на обучение более лояльный - там речь идет о 24-летнем возрасте отпрыска.

Понятно, что без документов, подтверждающих степень родства, никак не обойтись. Фискалы обращали на это внимание, например, в письме от 07.03.2013 № ЕД-3-3/787@. По детям понадобится свидетельство о рождении, по родителям - аналогичный документ, но может потребоваться и свидетельство о браке (если у родителя и его взрослого ребенка не совпадают фамилии).

А может ли претендовать на НДФЛ-вычет совершеннолетний человек, оплативший стоимость лечения своему усыновителю? Если в свидетельстве о рождении этого плательщика усыновитель значится в качестве родителя, то, безусловно, может. Если же есть только свидетельство об усыновлении, инспекторы в вычете, скорее всего, откажут. Но тут не все так однозначно, поскольку из положений ст. 137 Семейного кодекса и п. 3 Постановления КС РФ от 16.06.2015 № 15-П напрашивается вывод - законодательство фактически приравнивает усыновителей к родителям. Так что аргументы для борьбы за вычет есть.

Важный нюанс – необходимо, чтобы все документы (договор, квитанции и др.) оформлялись на плательщика, а не на его родственников, проходящих лечение. Пример формулировки: «Договор заключен с В.И. Свиридовым на оказание комплекса медицинских услуг А.В. Свиридовой».

Теперь – касаемо лечения мужа (жены). Тут в части соцвычета есть значительная специфика. Так, каждый из супругов вправе претендовать на эту льготу независимо от того, на кого из них оформлены документы на расходы, и на чье имя заключен договор об оказании медуслуг (см. письма Минфина России от 27.04.2017 № 03-04-07/25711 и от 29.09.2016 № 03-04-07/56797, направленные письмом налоговой службы от 16.05.2017 № БС-4-11/9119). Супруги самостоятельно распределяют расходы на лечение в целях получения вычета (письмо финансового ведомства от 31.10.2016 № 03-04-05/63667).

Арбитры также отмечают, что гражданин имеет право на вычет по расходам на лечение супруги, даже если все документы (договор, платежки) оформлены на ее имя (Решение Кимрского городского суда Тверской области от 15.10.2014 № 2-1225/2014).

Вместе с тем, жена не может претендовать на данную льготу по затратам на лечение ребенка супруга от его предыдущего брака (письмо Минфина России от 16.10.2018 № 03-04-05/74204). Кроме того, если медпроцедуры супруги муж оплатил до официальной регистрации брака, оснований для вычета тоже нет. На это финансисты обратили внимание в письме от 29.05.2018 № 03-04-05/36418.

Понятно, что без свидетельства о браке вычет по расходам на лечение супруга получить не удастся. Так что при весьма популярном нынче гражданском браке о подобной льготе придется забыть.

Подмога работодателя лишает вычета...

Расходы на лечение физлицо должно оплатить само. Об этом четко сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, и финансисты в обязательном порядке хотят видеть бумаги, подтверждающие фактические расходы специалиста (письмо от 25.09.2013 № 03-04-05/39788). Если медуслуги (лекарственные препараты) сотрудника оплачены за счет средств работодателя, вычет не предоставляется, причем обращаться за помощью к служителям Фемиды бесполезно (Решение Октябрьского районного суда г. Мурманска от 10.02.2014 № 2-298/2014).

Важно

Вычет по расходам на медуслуги предоставляется за тот период, в котором человек их оплатил. От момента оказания этих услуг тут ничего не зависит (письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.12.2010 № 20-14/4/138342@).

Но бывает, что компания перечисляет деньги за лечение по просьбе своего сотрудника, который впоследствии возмещает работодателю эти издержки. В такой ситуации вычет возможен. Но только за тот налоговый период, когда специалист фактически возместил фирме затраты. Обратите внимание: для подтверждения факта такого возмещения необходимо иметь на руках соответствующую справку от работодателя (п. 2.3 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@).

…как и помощь зарубежной клиники

Для вычета важно, чтобы у организации (ИП), оказавшей медуслуги, была лицензия, выданная в соответствии с российским законодательством (письма ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9500@, Минфина от 26.07.2016 № 03-04-05/43566). При наличии таковой соцвычет возможен, в том числе и в ситуации, когда гражданин проходил лечение в частной медицинской клинике (Определение КС РФ от 14.12.2004 № 447-О).

Упомянем про один особый случай. Речь идет о лечении в медорганизациях (санаториях), находящихся в Крыму. В такой ситуации для вычета подойдет бессрочная лицензия, выданная Министерством здравоохранения Украины (письма ФНС от 31.08.2015 № ЗН-4-11/15313@ и Минфина России от 19.09.2014 № 03-04-05/46920).

Отметим, что представлять копию лицензии в налоговую инспекцию физлицу не требуется. Все сведения о ней отражаются в справке об оплате медуслуг, утвержденной Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001. А эта справка как раз и предназначена для подачи контролерам (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@).

А если человек лечится за рубежом? Увы, в такой ситуации вычет не заявишь. Причем тут не поможет даже тот факт, что получить аналогичную медпомощь в отечественной клинике нельзя (письма Минфина России от 08.04.2014 № 03-04-РЗ/15804, от 01.02.2010 № 03-04-06/6-5). Не светит данная льгота и родителям по расходам на медобследование за границей ребенка-инвалида (письмо Минфина от 25.09.2013 № 03-04-05/39799).

По мнению Конституционного суда РФ, установление законодателем соцвычета по расходам на лечение только в медучреждениях нашей страны конституционные права россиян не нарушает (Определение от 02.11.2011 № 1478-О-О).

В этой части вычет на обучение, опять-таки, более лоялен - он предоставляется и при получении знаний за рубежом, при условии, что у инофирмы есть документ, подтверждающий статус образовательной организации (подп. 2 п. 1 ст. 219 кодекса).

Как не запутаться в цифрах

Как мы уже говорили, размер соцвычетов (кроме дорогостоящего лечения) лимитирован. Если же гражданин в одном календарном году может претендовать на несколько таких вычетов (на лечение, обучение и др.), то он сам выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах 120 000 рублей (письмо Минфина России от 31.05.2011 № 03-04-05/7-388). Остаток неиспользованного соцвычета, превышающего лимит, на следующий год, увы, не переносится. Другими словами, сгорает (письма Минфина от 20.03.2018 № 03-04-05/17128 и от 22.03.2017 № 03-04-05/16332, ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@).

Пример. Соцвычет с учетом ограничений

Налогооблагаемый доход В.И. Свиридова за 2018 год - 950 000 руб., НДФЛ с него - 123 500 руб. (950 000 руб. x 13%). В этом же году гражданин:

- оплатил стоимость медуслуг из Перечня в размере 85 000 руб.;

- купил выписанные врачом лекарства, входящие в Перечень, на сумму 20 000 руб.;

- оплатил свое обучение на сумму 30 000 руб. и обучение ребенка на сумму 45 000 руб.;

- оплатил дорогостоящее лечение отца - 150 000 руб.

Совокупная величина лимитированных расходов составила 135 000 руб. (85 000 руб. + 20 000 руб. + 30 000 руб.). За 120-тысячный норматив она зашкалила. Свиридов решил, что лечебные расходы он заявит к вычету в полной сумме - 105 000 руб. (85 000 руб. + 20 000 руб.), а затраты на обучение - частично, в размере 15 000 руб. (120 000 руб. - 105 000 руб.). 15-тысячный остаток вычета (135 000 руб. - 120 000 руб.) на 2019 год не переходит.

Свиридов вправе вернуть НДФЛ с суммы 120 000 руб., то есть 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%).

Расходы на обучение ребенка не превысили установленного подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ 50-тысячного лимита. Таким образом, гражданин может воспользоваться вычетом на обучение и вернуть из бюджета НДФЛ с суммы 45 000 руб., то есть 5 850 руб. (45 000 руб. x 13%).

Для вычета на дорогостоящее лечение норматив не установлен. То есть, Свиридов вправе вернуть НДФЛ со всей 150-тысячной суммы расходов, то есть 19 500 руб. (150 000 руб. x 13%).

Итак, сумма налога к возврату из бюджета составила 40 950 руб. (15 600 руб. + 5 850 руб. + 19 500 руб.). Она не превышает величину уплаченного НДФЛ (123 500 руб.), а значит, подлежит возврату целиком.

Вычет по расходам на медуслуги предоставляется за тот период, в котором человек их оплатил. От момента оказания этих услуг тут ничего не зависит (письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.12.2010 № 20-14/4/138342@). То есть, даже если медучреждение окажет услуги В.И. Свиридову, например, в 2019 году, он все равно вправе заявить вычет за 2018 год - за период, в котором понес издержки.

Идем в инспекцию

По окончании календарного года, в котором гражданин потратился на лечение, он вправе обратиться за соцвычетом в ИФНС по своему месту жительства. При этом понадобятся следующие документы:

  • налоговая декларация 3-НДФЛ. Имейте в виду, что за 2018 год данный отчет сдается по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@;

  • копия договора на лечение с приложениями и допсоглашениями к нему (в случае заключения);

  • оригинал справки об оплате медуслуг, предназначенной для подачи в ИФНС (утв. Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256);

  • оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выданный врачом при приобретении медикаментов. Рецепт оформляют в 2-х экземплярах, один из которых представляется в ИФНС (письмо Минфина России от 02.11.2018 № 03-04-05/79164);

  • копии документов, подтверждающих оплату медпрепаратов (например, чек ККТ);

  • копии документов о родстве (в случае оплаты лечения или лекарств для родственников);

  • заявление на возврат НДФЛ (если в декларации исчислена сумма налога к возврату).

Учтите, что инспекторы вправе запросить оригиналы тех документов, копии которых им принесли.

Об этих бумагах сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, письмах ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9500@, от 07.03.2013 № ЕД-3-3/787@ и от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. Причем в последнем из приведенных разъяснений подчеркнуто, что данный перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.

Если у гражданина отсутствует упомянутый спецрецепт на лекарства, вычет ему не положен (письмо ФНС России от 31.08.2012 № ЕД-4-3/14530@). Но есть шанс отстоять льготу, представив выписку из истории болезни и чеки из аптеки (см. письмо налоговой службы от 07.02.2007 № 04-2-02/105@).

Отметим, что иногда инспекторы на местах требуют от физлиц копии чеков для вычетов на медуслуги. Это неправомерно, ведь расходы на такие услуги подтверждает указанная в перечне справка, и как-то дополнительно заверять их оплату не нужно. То же касается и эпикриза (записи в истории болезни с обоснованием диагноза, описанием лечения и рекомендаций врача) - в закрытом перечне документов он опять-таки не значится. На этом чиновники не раз заостряли внимание в частных консультациях.

Учтите, что для получения «лечебного» вычета декларация 3-НДФЛ в любом случае подается в инспекцию по месту жительства. Даже если гражданин работает или зарегистрирован по месту пребывания в другом регионе (письма Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23779, ФНС России от 30.01.2015 № ЕД-3-15/290@). Безусловно, специально приезжать только лишь для подачи декларации для многих неудобно. В таком случае физлицо может представить отчет через представителя, направить по почте с описью вложения или передать электронно по ТКС.

Кстати, если декларация подается только с целью получения вычетов, представить ее можно в любое время в течение 3 лет по окончании года, в котором было оплачено лечение (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Сумму НДФЛ должны вернуть в течение месяца со дня получения контролерами заявления от физлица (п. 6 ст. 78 НК РФ), но не ранее чем с момента окончания камералки декларации либо со дня, когда ревизия должна была завершиться по правилам ст. 88 кодекса (письмо Минфина России от 21.02.2017 № 03-04-05/9949).

Вычет через работодателя, или Ускоряем процесс

Сотрудник вправе получить соцвычет до окончания года, в котором оплатил лечение, обратившись к своему работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ). Тогда вычет удастся получить быстрее - начиная с месяца такого обращения. Однако удержанный за предыдущие месяцы текущего года НДФЛ не пересчитывается и не возвращается.

В таком случае работник обращается в свою ИФНС за подтверждением права на данную льготу. От физлица потребуется заявление, рекомендуемая форма которого приведена в письме ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/500@. К нему надо приложить те же документы, о которых мы говорили выше, кроме декларации 3-НДФЛ и заявления о возврате налога.

Не позднее чем через 30 календарных дней с момента подачи всех этих бумаг контролеры должны выдать гражданину специальное уведомление (рекомендуемая форма установлена тем же письмом № БС-4-11/500@).

Далее сотрудник обращается к работодателю с заявлением на вычет (составляется в произвольной форме) и с упомянутым уведомлением от ИФНС о подтверждении права на льготу. Ничего другого требовать от работника нельзя. Все документы, необходимые для вычета, фискалы уже проверили.

Недавно ФНС подчеркнула - компания вправе сама установить любой порядок представления работниками подобных заявлений, не противоречащий законодательству, в том числе с применением электронной подписи (см. письмо от 11.04.2018 № БС-4-11/6947@). Что же касается уведомления, то компании надо обязательно проверить, верные ли в нем сведения о сотруднике (в том числе ИНН и паспортные данные) и работодателе (в том числе ИНН, КПП и название организации), о налоговом периоде (должен значиться именно текущий год). Если что-то не так, вычет работнику не положен - пусть сходит в инспекцию за новым уведомлением. Но имейте в виду, что печать ИФНС на нем не обязательна. Работодатель обязан принять этот документ и без нее (письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9496).

Если все в порядке, то компания должна предоставлять льготу, начиная с месяца обращения, уменьшая на сумму вычета доходы специалиста, облагаемые НДФЛ по 13-процентной ставке. Размер «лечебного» вычета значится в уведомлении, поэтому бухгалтеру производить никаких расчетов не нужно. Вычет надо представлять до окончания текущего года или до месяца, в котором льгота будет полностью исчерпана. Если до конца года фирма не сможет предоставить вычет целиком, остаток специалист вправе получить в своей инспекции, подав декларацию по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).

А если работодатель удержит НДФЛ без учета соцвычета? Тогда он обязан вернуть сотруднику излишне удержанный налог. Для этого работник подает в бухгалтерию заявление о возврате, прописав в нем банковский счет для перечисления денег. Фирма должна скинуть ему эту сумму в течение трех месяцев со дня получения такого заявления (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 231 кодекса).

Андрей Веселов, кандидат экономических наук, аудитор

Вверх

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор