Налоговый Total Control

Правительство разрабатывает комплекс мер, направленных на то, чтобы неуплата налогов стала физически невозможной. Благодаря созданной Минздравом вакцине (уже тестируется в нескольких регионах) при одной лишь мысли о возможности что-то недоплатить в бюджет граждане будут испытывать недомогание, которое будет усугубляться до тех пор, пока эти мысли не улетучатся. Со всех предпринимателей снимут отпечатки пальцев и вживят им под кожу специальные чипы. Правильность уплаты налога на добавленную стоимость проконтролирует АСК НДС 77.

Вы слегка усомнились в том, что все это произойдет «прям завтра»? И правильно сделали! Вы уверены в том, что этого не случится никогда? А вот здесь вы можете обмануться. Да, пока вышеперечисленные меры – антиутопия. В эпоху тотального контроля мы еще не вошли. Пока-что мы пребываем в эпохе «вбросов», «сливов», «фейков» и инсинуаций, сосредотачивающих наше внимание на второстепенном и отвлекающих от главного. Речь в данном случае пойдет даже не об обещанной главой Минфина России «налоговой донастройке», как-то случайно превратившейся в увеличение НДС до 20%, и не о принятии решения о повышении пенсионного возраста сразу же после, как президент на всю страну сообщил, что он не очень-то «за» (пару лет назад вообще был категорически против). О другом пойдет речь…

Счета физлиц под «фейковым» соусом

Адепты секты близкого конца относительного спокойствия физлиц за остатки своих финансовых средств в течение месяца рисовали следующие апокалиптические картины. Благодаря поправкам, коварно внесенным в Налоговый кодекс, с 1 июля 2018 года налоговики получат от банков полную информацию о движении средств на счетах физлиц (всех-всех-всех). Любые поступления независимо от суммы обложат НДФЛ. Начислят пени и штраф. Никаким оправданиям не поверят. Спасайся, кто не может! Добавляло ажиотажа отсутствие более-менее внятных разъяснений чиновников.

Все совсем не так! 

Обет молчания был нарушен лишь незадолго до «черной даты». ФНС России вроде как попыталась снять панический синдром, разместив на официальном сайте соответствующую Информацию. В полном смысле опровержением ее не назовешь, но суть такова: запрашивать у банков информацию о счетах, вкладах и электронных кошельках «физиков» налоговики вправе давным-давно - но только в рамках проверок этих лиц. Например, если гражданин заявил вычет на покупку жилья, но официальных доходов у него нет.

Изменения в статье действительно есть, но касаются они счетов в драгметаллах. На металлических счетах могут быть металлы или их денежный эквивалент, и владелец может снять их со счета. При этом такие счета не застрахованы в АСВ. Налоговая сможет получать по ним информацию и списывать деньги в счет задолженностей по налогам и блокировать, если на это есть причины. Передавать информацию о движении средств по счетам и картам автоматически банк не будет.

«Информация о том, что налоговики будут начислять налоги и штрафы на все невыясненные поступления на карты, не соответствует действительности. Доказывать проверяющим, что средства на счете или карте не являются облагаемым доходом, гражданам не нужно», - подчеркивается в сообщении ФНС России.

Но мы же все стреляные калачи и тертые воробьи! Нас так просто не проведешь. Не лукавят ли налоговики?

Все не совсем так

Управляющий партнер компании «Закон и налоги» Алексей Гатин никакого лукавства в заявлении ФНС России не находит. Контроль за доходами не означает наблюдение за каждым переводом и начисление НДФЛ по каждому поступлению без документов.

О контроле за поступлениями написано в статье 86 Налогового кодекса РФ – «Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля». Банки обязаны передавать в налоговую информацию о том, что такому-то человеку или компании открыли счет, вот реквизиты. А если налоговая пришлет официальный запрос, банк должен сообщить, сколько денег есть на счетах и какие по ним были операции. В таком виде эта норма действует четыре года.

С 1 июня в эту статью добавили упоминание счетов в драгоценных металлах. Теперь и о них банки тоже должны сообщать в налоговую. Но пользователи металлических счетов – это очень ограниченный круг лиц.

Повторюсь, банк не передает информацию о движениях по счетам и картам автоматически и без повода: такого требования нет в законе. А чтобы налоговая сделала в банк запрос о движении и об остатках по счетам, у нее должны быть основания (налоговая проверка, долги по налогам, приостановление операций по счетам).

Даже если налоговая увидит, что на счет с настораживающей регулярностью приходят одинаковые суммы, она не сможет начислить с них налоги автоматически. У налогоплательщика запросят пояснения: откуда деньги и за что. Есть целый список доходов, с которых платить налоги не нужно. Например, не облагаются НДФЛ возврат долга или денежный подарок от другого человека. А любую сумму можно назвать подарком. И это налоговая, а не налогоплательщик, должна доказать, что на самом деле деньги - это не подарок, а оплата услуг. И только если докажет и все задокументирует, тогда уже налог и штраф — 20% от неуплаченной суммы.

В общем, просите тех, кто вам переводит деньги, указывать комментарий к платежу. Например: «подарок к дню рождения», «возвращаю долг», «любимая, купи себе шубу». Периодичность поступлений можно объяснить тем, что друг возвращает долг частями. Относительно крупные суммы (от 100 000 рублей) безопаснее все же как-то оформить документально. Например, иметь на руках договор займа или хотя бы расписку того самого друга. Если продали дорогущий ноутбук и получили за него деньги на карту, пригодится документ, что эта техника принадлежала вам больше трех лет, поэтому нет ни налога, ни декларации.

Грузите деньги чемоданами

Лукавства в разъяснениях нет, однако, признает г-н Гатин, повод насторожиться есть: налоговые инспекции все активнее начинают интересоваться доходами граждан, это факт. И начнут использовать статью 86 Налогового кодекса РФ гораздо активнее. Репетиторам, няням и квартиросдатчикам паниковать рано – руки до них пока вряд ли дойдут. «Технические возможности, в принципе, уже есть, но для того, чтобы все это садминистрировать, нужен дополнительный штат специалистов, очень много специально обученных людей. Слухи об ужесточениях возникают с периодичностью в два-три месяца. Но представьте, сколько нужно человеко-часов, чтобы индивидуально отработать с каждым «физиком» по каждой транзакции. А сейчас наши инспекции даже всю информацию в отношении юрлиц, а это совершенно другой по «весу» пул налогов, не успевают обрабатывать. С точки зрения администрирования физлиц налоговикам пока интересны иные суммы – полагаю, что от 1 млн рублей», - поясняет Ганин.

Предчувствия известного предпринимателя Дмитрия Потапенко менее оптимистичны. Столичные проверяющие, может, и «заелись», а в регионах с небольшими официальным зарплатами местные налоговики вполне могут заинтересоваться и гораздо меньшими суммами. «Пул физлиц», которые «перегоняют» друг другу деньги, крайне интересен государству. На вас могли пожаловаться соседи или налоговой показалось странным, что вы пять лет не работаете, но купили квартиру и машину. Что касается различного вида самозанятых, тех, кто, скажем, печет торты и продает их через Интернет, то налоговики уже не ленятся вылавливать их в соцсетях. Время на эту детскую забаву, на этот мониторинг, у них есть. Так что если руки и не дошли пока, то дойдут обязательно. По событиям последних полутора лет нельзя не увидеть, что нас гонят в бартер, в товарообмен, в криптоденьги, в «вечнозеленый кэш». А то, что мы обсуждаем, - конечно, пока не «конец света», но начало этого конца».

А вместо налоговиков – банкиры

Продолжим нашу антиутопию: ЦБ РФ переименуют в МБД РФ (по аналогии с МВД), а в банках введут штатные должности дознавателей, следователей и т. д. Это мы пока фантазируем. А вот то, что полномочия судей и исполнителей приговора у них уже есть, – это уже реальность. Блокируют счета и юрлиц, и ИП, и «физиков», на что обращает внимание и г-н Потапенко, самостоятельно, увлеченно, без всяких запросов налоговиков и угрызений совести, при малейших подозрениях в чистоте операции и при отсутствии оных. Кто-то – на всякий случай, из страха нарушить многочисленные предписания Центробанка России, а кто-то – прикрываясь этими указаниями с выгодой для себя. Об одном из таких «инцидентов» рассказывает адвокат Александр Якушев.

Комиссию «за блокировку счета» признали незаконной

Когда с тебя «сдирают» лишние деньги за то, что тебе сделали хорошо, это понять и объяснить можно. Когда за то, что не сделали плохо – тоже. А вот когда берут дополнительную плату за то, что ввели тебя в прямой убыток, – это в сознании нормального человека, даже юриста, укладывается с трудом.

Помнится, один из героев советского «комедийно-авантюрного» фильма советовал другому: «А главное в нашем деле – это побольше цинизма!» С цинизмом у главных лирических героев данного судебного дела все в порядке, в избытке даже.

Подробности вкратце таковы: в марте 2017 года ростовчанка открыла счет в банке и перевела на него 5,3 млн рублей со своего счета в другом банке, который казался ей менее надежным. Назначение платежа было указано как «пополнение банковской карты». Предварительно испросила соизволение.

Новый банк (очень уважаемый, у всех на слуху) сказал «welcome», деньги на карту зачислил, взял с женщины комиссию в 140 000 рублей, а потом заблокировал ее счет и потребовал предоставить документы, подтверждающие источник получения денег. То есть сработал абсолютно грамотно – это скажет вам любой уличный грабитель, специализирующийся на «гоп-стопе».

Клиентка показала все необходимые бумаги, но счет так и не разблокировали. Тогда она обратилась в суд.

Кировский районный суд Ростова-на-Дону взыскал с банка 141 717 рублей, штраф за отказ удовлетворить требования потребителя – 70 858 рублей и компенсацию морального вреда – 5000 рублей.

«Установив, что банк списал комиссию в размере 141 717 рублей после того, как произвел блокировку денежных средств, суд пришел к выводу о незаконности действий банка по списанию денежных средств в счет оплаты комиссии за зачисление денежных средств на счет. Банк попытался оспорить такое решение суда, но судебная коллегия по гражданским делам Ростовского областного суда согласилась с решением первой инстанции. Суд признал, что взимание комиссии за перевод денег законом не предусмотрено, если был осуществлен перевод личных средств человека со счета в одном банке на счет, открытый в другом, а не от третьего лица», – приводит подробности пресс-служба облсуда, не называя номер дела.

Так что все закончилось относительно хорошо. Но у банкиров есть возможность обжаловать дело в Верховном суде РФ, так что, возможно, это еще не эпилог. К тому же, если продолжать писать нашу антиутопию, то можно предположить отмену судебного института как такового. Морока от него одна и сумятица.

Налоги – по отпечаткам пальцев

Но вернемся ненадолго к нашим самозанятым, к тем, с кем никак не определятся – выманивать их из тени пряниками (льготами) или все же, по традиции, выгонять кнутом (санкциями). С 1 января 2019 года в четырех регионах России – Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях – появится налог на самозанятых. Он будет работать в тестовом режиме.

Лица, которые не имеют наемных работников и получают доходы от реализации товаров, работ и услуг, за исключением каких-то не подпадающих под это режимов, смогут «максимально просто и удобно» оплачивать «налог на самозанятых» по специальной ставке – от 3% до 6%. Налог с этих доходов заменит НДФЛ и страховые взносы.

Использовать такой налоговый режим можно будет, только если доход не превышает 10 млн рублей в год. Регистрироваться в качестве ИП для уплаты налога не придется – потенциальному налогоплательщику нужно будет скачать приложение, пройти биометрическую идентификацию и привязать к приложению банковскую карту или счет, с которого и будет списываться налог.

«Никаких деклараций, никакой отчетности, вообще ничего больше – вы работаете юридически легально, ровно так же, как любое юридическое и физическое лицо в России. Вы вернулись в правовое поле, к вам нет и не может быть никаких вопросов», – увещевает глава ФНС России Михаил Мишустин.

На сей раз г-н Гатин, г-н Потапенко и г-н Якушев сходятся во мнении, что «вопросы будут».

Тем временем в соцсетях гуляет новый «вброс»: о скором введении системы по типу АСК НДС-2, только для физлиц. Пообщавшись с сотрудниками налоговых органов, пожелавших остаться неназванными, корреспондент «ПБ» сделал вывод, что бояться обновления программного комплекса ФНС России нужно все же в первую очередь компаниям.

Жизнь под знаком АСК

По данным опроса консалтинговой компании IPT Group, российские бизнесмены жалуются на усиление контроля и увеличение необоснованных претензий налоговоиков в последние годы. На эту проблему указывали 78% респондентов. В частности, ощущение «повышенного давления», по их оценкам, создают системы контроля «НДС» и «НДС-2», анализирующие декларации налогоплательщиков по уплате налога на добавленную стоимость. Между тем глава ФНС России Михаил Мишустин работой АСК НДС 2 (позволяет в реальном времени сопоставлять сведения о покупках и продажах, выявлять расхождения в декларациях по НДС и, соответственно, разные серые схемы и их участников), очень доволен, поскольку во многом благодаря им удалось сократить количество фирм-«однодневок», которые долгое время были основным инструментом обналички и ухода от налогов, до рекордных, небывалых 7% от общего числа зарегистрированных в России юрлиц. «За первый квартал 2018 года без проведения проверок при ее помощи удалось дополнительно собрать в федеральный бюджет 12 млрд рублей, что в 1,8 раза больше соответствующего периода прошлого года», - сообщил Мишустин. В общем, когда рубка леса идет с такой интенсивностью, то стоит ли думать о щепках.

«Суды нетерпимо относятся к схемам, где участвуют однодневки. Настолько, что под фирмы-однодневки иногда подпадают абсолютно надежные налогоплательщики», -говорит партнер KPMG Михаил Орлов. А руководитель практики налоговых споров «МЭФ-Аудит PKF» Александр Овеснов предупреждает, что потенциально к категории «однодневок» могут быть отнесены и структуры малого бизнеса, которые просто оказались неуспешны в своих начинаниях. По его мнению, полностью искоренить серые схемы невозможно. В частности потому, что фирмы, формально подпадающие под критерии «однодневки», могут выполнять вполне определенные экономические функции, например, выступать в роли технической компании - «держателя активов».

Детектор НДС-лжи: повсеместно

«Приоритетными для включения в план проверок должны стать налогоплательщики, которые используют агрессивные схемы уклонения от уплаты налогов по результатам анализа данных АСК НДС-2», - доверительно сообщил г-н Мишустин. При этом он тактично умолчал о результатах работы другого своего детища - системы АСК НДС-3. Пока она тестируется в нескольких регионах, и… И уже хорошо себя показала. Настолько хорошо, что вопрос ее «общефедерального» внедрения практически решен, рассказал «ПБ» источник, имеющий отношение к столичному УФМС. Другой источник, имеющий отношение к тому же ведомству, поведал, что, поскольку в очередной раз что-то не заладилось с запуском сервиса «Прозрачный бизнес» (см. стр. ***), нет окончательной ясности и с АСК НДС 3. Но, как говорится, знать своего «врага» в лицо хорошо бы еще до того, как с ним столкнешься.

Итак, АСК НДС-3 позволяет налоговикам полностью автоматизировать процесс контроля за движением средств между счетами юридических и физических лиц (вот откуда «страшилка» про «АСК только для физлиц»). Алгоритм интеллектуального поиска дает возможность автоматически выстраивать цепочки движения денег между юридическими и физическими лицами и видеть, в числе прочего, уплачен ли НДС в этих цепочках.

На практике это означает, что находить взаимозависимые компании и связанных с ними физических лиц станет гораздо проще. Уловив разрыв в цепочке, программа подает сигнал, который должны уже дополнительно проверить сотрудники налоговой службы.

АСК НДС-3 устанавливает расхождение двух видов: «НДС» - ситуация, когда оба налогоплательщика отразили сделки в декларациях, но суммы НДС указаны разные; «Разрыв» - ситуация, когда один из контрагентов не отчитался, сдал нулевую декларацию или его нет в ЕГРЮЛ. При любом виде расхождения в адрес налогоплательщика будет направлено требование о пояснениях.

Получив от компании пояснения, налоговый инспектор делает отметку в программе, и камеральная проверка продолжается. Содержание пояснений будет зависеть от того, что указано в требовании налоговой. Вдобавок, АСК НДС-3 обрабатывает данные кассовых аппаратов и сверяет их с книгами продаж.

Робот-обвинитель 

Программный комплекс АСК НДС-3 автоматически формирует отчет, который является достаточным основанием для возбуждения уголовного дела в случае, если сумма нарушений превышает установленный законом размер.

То есть если раньше для возбуждения уголовного дела Следственный комитет России должен был провести доследственную проверку, запросить встречные документы у контрагента, сверить данные и сделать выводы, то сейчас этого делать не требуется, инспектору ИФНС достаточно нажать одну кнопку.

Если программно-аналитический комплекс решит, что компания уклонилась от уплаты налогов, используя любую схему (будь то дробление фирмы, создание фирм-однодневок или цепочки посредников), то распечатка в руках инспектора сегодня уже является достаточным основанием для возбуждения уголовного дела.

Для порядочных компаний угроза в том, что фирма может потерять вычет НДС из-за недобросовестных действий контрагентов. АСК НДС-3 будет анализировать большой объем информации, и угроза нахождения расхождений в борьбе с недобросовестными вычетами возрастет в разы. Ведь новый сервис ФНС создан для поиска незаконных вычетов НДС. Налоговая может отказать компании в вычете на основании того, что ее контрагент имеет признаки фирмы-«однодневки». И факт того, что право на вычет у покупателя не связано с обязанностью поставщика по оплате НДС, придется доказывать в суде.

Можно ли будет доказать несостоятельность выводов «умной системы» или воспользоваться ими в своих целях, пока сказать сложно. С ее предшественницей АСК НДС 2 такое случалось. Приведем несколько примеров.

Несмотря на большое количество отрицательной для коммерсантов судебной практики, в которой арбитры ссылаются на сведения из АСК НДС 2 как на доказательства недобросовестности бизнеса, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2018 № 09АП-4856/2018 судьи, удовлетворяя требования компании, приняли ее довод о реальности контрагента ввиду представления им налоговой декларации, которая прошла проверку в системе АСК НДС 2.

Коммерсанты апеллировали к тому, что в результате автоматизированной проверки нарушений выявлено не было. Большая сумма вычета не противоречит нормам налогового законодательства и не является ошибкой. То есть если программа приняла декларацию, требования в адрес компании и ее контрагента о даче пояснений не последовало, значит, декларация достоверна. Суд признал, что вычет в размере 14 млн рублей правомерен.

А в постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2017 № 18АП-5899/2017, 18АП-6041/2017 суд удовлетворил требования фирмы о возмещении НДС и признании вычетов законными в сумме 1,8 млн рублей, несмотря на минимальную уплату этого налога контрагентами. Отказывая в праве на вычет, контролеры сослались на следующее: исходя из сведений, содержащихся в программном комплексе АИС Налог-3 АСК НДС 2, в счетах-фактурах компании отсутствовали отметки о сопоставлении с продавцами товара (спорными контрагентами) в разделе 8 декларации по НДС.

Судебная коллегия отвергла указанный довод со ссылкой на отсутствие такого основания для применения вычетов по НДС (п. 1 ст. 169, п. п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме этого коллегия указала, что компания не может отвечать за действия своих контрагентов по отражению в налоговом учете операций. А главный критерий признания вычетов правомерными – это все-таки пока реальность операций и проявление должной степени осмотрительности и осторожности при выборе поставщика.

P. S. Как там у Высоцкого? «Слон сказал, не разобрав: видно, быть потопу!» Вот и у нас, что ли, получилось, как в придуманной им Африке? Не совсем – что-то непременно будет, не потоп, так золотуха… Не то, что мы предполагали, но не очень хорошее, поскольку откуда ж ему взяться в условиях дефицита бюджета. Поскольку «фейков без огня» не бывает. И вбрасываются они зачастую не только юристами, которым нужно увеличить свой «удельный вес» и свой доход, но и представителями властных структур. Например, отпустив некоторых предпринимателей погулять в страну «вечнозеленого кэша», где «возят деньги чемоданами», Минфин России потом может в очередной раз попытаться продавить свою идею о тотальном переходе на безналичные расчеты всем, всегда и везде. И на сей раз у него получится. Ну, это мы предположительно… А в эпоху тотального налогового контроля, хотим мы этого или не хотим, мы рано или поздно войдем (если у налоговиков не сломается какая-нибудь электроника), и нашу «антиутопию» допишет сама жизнь. А вакцину от нежелания платить налоги, трансформирующую нашу ментальность, изобретет не Минздрав – соответствующий гормон или как там его еще будет вырабатывать наш организм самопроизвольно. Да и инстинкт самосохранения, по идее, должен взлететь на недосягаемую ранее высоту. Вот только вряд ли он нам поможет.

Сергей Данилов, корреспондент «ПБ»