Новый акт сверки по расчетам с налоговой: как «читать»?

Главбухам, чтобы быть уверенными в отсутствии налоговых долгов, приходится регулярно запрашивать акты сверки. После введения ЕНП с 2023 года ФНС изменила форму акта сверки по налогам. Он стал сложнее, работать с ним непросто, многих нужных сумм там просто нет.

Налоговики проводят сверку расчетов на основании заявления о предоставлении акта сверки, в котором указывается? за какой период нужен акт сверки и по каким КБК хотите провести проверку.

По вашему запросу акт сверки инспекторы должны сформировать в течение:

-      пяти рабочих дней – с даты регистрации заявления на бумажном носителе;

-      трех рабочих дней – с даты регистрации заявления в электронном виде.

Срок регистрации заявления составляет один рабочий день, следующий за днем поступления этого заявления в налоговый орган.

Акт вам вышлют по форме, которая утверждена письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879.

Из каких разделов состоит акт

Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов. В Разделе I «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа» отражаются суммы, которые вы перечислили на свой единый налоговый счет.

В Разделе II «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа» — суммы по платежам, которые не относятся к ЕНП. Это административные штрафы, госпошлины и др., которые не входят в составе ЕНП.

Цифры по уплате каждого конкретного налога или сбора отражаются на отдельных листах в разделах I и II.

Где и как в акте сверки отражаются начисления

Сальдо по единому налоговую счету в акте сверки не отражается. Если вам нужно узнать эту сумму, запрашивайте отдельную справку.

Чтобы получить справку, необходимо подать заявление по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@.

Заявление в ИФНС для получения справки о сальдо по ЕНС Начисления налогов, сборов отражаются в разделе I по строкам 1 (начислено) и 2 (уменьшено) для каждого конкретного налога на своем отдельном листе.

Это суммы, которые указаны вами как начисления по декларациям, расчетам и актам проверок. Эти суммы попадают в акт не после сдачи отчетности, в только тогда, когда наступит срок уплаты налогов.

В 2023 году единая дата уплаты почти всех налогов – 28-е число месяца.

По уточненкам новые цифры учитываются в акте в зависимости от того, какая сумма указана в декларации: доначисление налогов или уменьшение.

Доначисления по уточненкам попадают в акт почти сразу – в день сдачи отчета (подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Уточненка с суммой налога к уменьшению сначала проходит камералку.

Новые данные вносятся в акт после того, как ИФНС вынесет решение. Суммы, оспоренные в суде, отражаются в акте только после вступления в силу решения суда.

Как в акте проверить уплату по налогам

Общую сумму всех платежей, которые вы перечислили на свой ЕНС, можете увидеть по строке 3 в Разделе I. Это будет сумма за тот период, за который запросили акт сверки.

Обратите внимание: строка 3 дает сумму по всем налогам, а не по одному конкретному. В ней будет одинаковая сумма на всех листах по каждому налогу раздела I акта сверки. Сюда попадают все налоговые платежи, которые перечислены ЕНП одной платежкой или разными платежками по каждому отдельному налогу.

Если сумма строки 3 не соответствует вашим данным из налоговых платежек, возможно, какой-то платеж не прошел.

Как узнать, есть ли долги

В строке 4 раздела I указывается сумма, которая распределена в уплату конкретных налогов, взносов, сборов. Эта строка «пополняется» за счет перечисленных вами на ЕНС и указанных по строке 3 сумм в день уплаты налогов, сборов, взносов.

Если все в порядке, сумма из строки 4 должна совпадать с начисленной суммой за минусом уменьшений из строки 2. Если сумма окажется меньше, на ЕНС не хватило денег в уплату налогов.

Если возникнут разногласия с ИФНС

Акт формируют отдельной страницей по каждому налогу (сбору, страховым взносам) и КБК.

Если у вас будут несогласия с данными ИФНС, то в графе 3 разделов I и II по строке, с суммой, по которой не согласны, укажите свою сумму. Указанные разногласия ИФНС должна рассмотреть в течение 30 дней (п. 54 Административного регламента, утв. приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@).