Расчет налога на имущество

Расчет налога на имущество

Ежеквартально в налоговую инспекцию подается расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Его форма утверждена приказом ФНС России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895. По итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев его нужно подать в течение 30 дней после окончания квартала. По итогам года подают декларацию не позднее 30 марта следующего года.

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов. Российские фирмы заполняют только титульный лист и первые два раздела.

Если организация приняла на учет движимое имущество в качестве основных средств с 1 января 2013 года, то оно не облагается налогом на имущество.

Расчет налога на имущество организаций

Титульный лист декларации имеет стандартную форму. Сначала заполняется раздел 2. В строке «код вида имущества» чаще всего указывается код 3. Далее в строку 010 вписывается код ОКАТО.

По строкам с 020 по 140 в графе 3 указывается остаточная стоимость всех основных средств. По строке 141 таким же образом отразите остаточную стоимость недвижимого имущества на 31 декабря. В декларации учитывается только то имущество, которое числится на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

После в декларации отражается среднегодовая стоимость имущества по строке 150. Показатель определяется на основании графы 3 по формуле:

Строка 150 = (Строка 020 + Строка 030 + Строка 040 + ... + Строка 130 + Строка 140) / 13.

По строке 190 указывается налоговая база, она рассчитывается так:

Строка 190 = Строка 150 – Строка 170.

В строку 220 вписывается сумма налога за год, ее определяют так:

Строка 220 = Строка 190 × Строка 210 / 100.

Строка 230 определяется как сумма показателей по строкам 180 разделов 2, которые указаны в расчетах авансовых платежей за эти отчетные периоды.

Строки декларации 160, 170, 200, 210, 240, 250 и графа 4 со строки 020 по строку 140 заполняются при наличии льгот по налогу. А строки 180 и 260 заполняют только для отдельных видов имущества.

Переходим к разделу 1. Заполняем строки 010 и 020 и рассчитываем строку 030 по формуле:

Раздел 2 с кодом 1 (Строка 220 – Строка 230 – Строка 250) + раздел 2 с кодом 2 (Строка 220 – Строка 230 – Строка 250) + раздел 2 с кодом 3 (Строка 220 – Строка 230 – Строка 250) + раздел 3 (Строка 100 – Строка 110 – Строка 130) = Строка 030.

Если полученная сумма отрицательная, то ее вписывают в строку 040 без знака «минус», а по строке 030 ставят прочерк.