Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
РСВ-1 против 6-НДФЛ: как пояснить расхождения
С 2017 года налоговики получат возможность контролировать начисления работникам, с которых работодатели будут платить страховые взносы. Персонифицированный учет даст возможность «стыковать» данные разных отчетов по взносам и НДФЛ. Что делать, если будут обнаружены несоответствия?
Налоговики уже вовсю обмениваются данными с фондами. И если инспекторы видят расхождения между РСВ-1 и 6-НДФЛ, запрашивают пояснения. Ответить на письмо-требование из инспекции надо в течение пяти рабочих дней с даты получения. На практике существуют пять наиболее частых ситуаций, когда возможны расхождения между двумя формами отчетности. Готовые образцы пояснений вы найдете в статье.
Ситуация № 1: обучение сотрудников
Если обучение сотрудников происходит по инициативе работодателя, вопросов нет. Как оплата обучения, так и компенсация затрат работникам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
А вот когда речь идет об обучении по инициативе сотрудника, все иначе. Компенсация потраченных на учебу денег не облагается НДФЛ, если соблюдены условия пункта 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ. То есть российское учебное заведение имеет лицензию на образовательную деятельность или иностранное учебное заведение обладает соответствующим статусом.
При этом для страховых взносов такой оговорки в Законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ нет и в закрытом перечне не облагаемых сумм оплата учебы по инициативе сотрудника не упомянута. Значит, происходит оплата за сотрудника услуг. Отсюда и расхождения.
Образец пояснений 1
ИФНС России № 18 по г. Москве
от ООО «Омерта»
ИНН 7718654879 КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
107497, г. Москва, ул. Новосибирская, д.4
р/с 40702810400123456789
в ПАО «Сбербанк»
к/с 30102810400123456789
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123
Исх. № 136 от 19 октября 2016 г.
На № 18-8798 от 14 октября 2016 г.
Пояснения о расхождениях между 6-НДФЛ и РСВ-1 ПФР
14 октября 2016 года общество с ограниченной ответственностью «Омерта» получило требование представить пояснения о причинах расхождения доходов по данным расчета 6-НДФЛ с данными расчета по форме РСВ-1 ПФР.
Расхождение в 70 000 руб. связано с тем, что расчет налоговой базы по НДФЛ отличается от расчета базы по страховым взносам. ООО «Омерта» оплатило обучение за работников:
– 25 000 руб. – за О.А. Якушеву;
– 30 000 руб. – за А.С. Кузнецова;
– 15 000 руб. – за Е.М. Дюжикова.
Обучение – в интересах работников, не связано с производственной необходимостью. Эти суммы НДФЛ не облагаются, но страховые взносы на них начислили (п. 21 ст. 217 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Генеральный директор Белоусов Д.Н. Белоусов
Ситуация № 2: лечение работников
Если лечите сотрудников за счет денег, которые остались после уплаты налога на прибыль, объекта обложения НДФЛ нет. А вот для взносов не важно, за счет каких средств компания оплачивает лечение работников – страховые взносы надо начислять. Вот вам и еще один повод для расхождений базы и данных в отчетах.
Образец пояснений 2
ИФНС России № 18 по г. Москве
от ООО «Омерта»
ИНН 7718654879 КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
107497, г. Москва, ул. Новосибирская, д.4
р/с 40702810400123456789
в ПАО «Сбербанк»
к/с 30102810400123456789
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123
Исх. № 136 от 19 октября 2016 г.
На № 18-8798 от 14 октября 2016 г.
Пояснения о расхождениях между 6-НДФЛ и РСВ-1 ПФР
14 октября 2016 года общество с ограниченной ответственностью «Омерта» получило требование представить пояснения о причинах расхождения доходов по данным расчета 6-НДФЛ с данными расчета по форме РСВ-1 ПФР.
Расхождение в 60 000 руб. связано с тем, что налоговую базу по НДФЛ и базу для начисления страховых взносов рассчитывают по-разному. В пользу работников были выплаты, которые НДФЛ не облагаются, но страховые взносы на них начислили, это оплата лечения работников (п. 10 ст. 217 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ):
– 40 000 руб. – на лечение А.С. Кузнецова;
– 20 000 руб. – на лечение О.А. Якушевой.
Генеральный директор Белоусов Д.Н. Белоусов
Ситуация № 3: полисы ДМС
С добровольным личным страхованием есть вот какой подвох. Оплата страховых полисов не облагается НДФЛ независимо от того, на какой срок заключен договор ДМС. В то же время страховые взносы не надо начислять, если договор минимум на год. Отсюда и расхождения.
Образец пояснений 3
ИФНС России № 18 по г. Москве
от ООО «Омерта»
ИНН 7718654879 КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
107497, г. Москва, ул. Новосибирская, д.4
р/с 40702810400123456789
в ПАО «Сбербанк»
к/с 30102810400123456789
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123
Исх. № 136 от 19 октября 2016 г.
На № 18-8798 от 14 октября 2016 г.
Пояснения о расхождениях между 6-НДФЛ и РСВ-1 ПФР
14 октября 2016 года общество с ограниченной ответственностью «Омерта» получило требование представить пояснения о причинах расхождения доходов по данным расчета 6-НДФЛ с данными расчета по форме РСВ-1 ПФР.
Расхождение в 90 000 руб. связано с тем, что расчет налоговой базы по НДФЛ отличается от расчета базы по страховым взносам. В пользу работников были выплаты, которые НДФЛ не облагаются, но страховые взносы на них начисляются, это:
– 90 000 руб. – страховые взносы по договорам добровольного личного страхования сроком до года (п. 3 ст. 213 НК РФ, п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Генеральный директор Белоусов Д.Н. Белоусов
Ситуация № 4: путевки для сотрудников
С путевками все в общем-то также, как и с обучением. НДФЛ нет, если оплатили путевку за счет чистой прибыли (доходов от деятельности на упрощенке или ЕНВД) либо за счет средств ФСС России. Также обязательно, чтобы путевка была не туристической и выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России (в т. ч. в Республике Крым и г. Севастополе). Не обойтись и без документального подтверждения целевого использования путевки.
А вот для страховых взносов все это неважно. Их надо начислить независимо от источника финансирования. Ну и остальные условия не играют роли. То есть взносами облагаются даже путевки за счет ФСС России (письма Минтруда России от 14 января 2016 г. № 17-3/В-8, ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250). Объяснить инспекторам такие расхождения поможет следующий образец.
Образец пояснений 4
ИФНС России № 18 по г. Москве
от ООО «Омерта»
ИНН 7718654879 КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
107497, г. Москва, ул. Новосибирская, д.4
р/с 40702810400123456789
в ПАО «Сбербанк»
к/с 30102810400123456789
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123
Исх. № 136 от 19 октября 2016 г.
На № 18-8798 от 14 октября 2016 г.
Пояснения о расхождениях между 6-НДФЛ и РСВ-1 ПФР
14 октября 2016 года общество с ограниченной ответственностью «Омерта» получило требование представить пояснения о причинах расхождения доходов по данным расчета 6-НДФЛ с данными расчета по форме РСВ-1 ПФР.
Расхождение в 55 000 руб. связано с тем, что расчет налоговой базы по НДФЛ отличается от расчета базы по страховым взносам. ООО «Омерта» оплатило путевки в санаторий сотрудникам:
– 25 000 руб. – А.С. Кузнецову;
– 30 000 руб. – Е.М. Дюжикову.
Эти суммы НДФЛ не облагаются, но страховые взносы на них начислили (п. 9 ст. 217 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Генеральный директор Белоусов Д.Н. Белоусов
Ситуация № 5: аренда имущества
Выплачиваемая арендная плата – доход для целей НДФЛ. Налог должен рассчитать, удержать и перечислить налоговый агент. То есть компания-арендатор.
Что касается страховых взносов, то их на сумму арендной платы не начисляют. Причина проста: выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не признаются объектом обложения страховыми взносами. То есть передача вещей в аренду или прокат не облагается взносами. Поясните налоговикам расхождения с помощью такого образца.
Образец пояснений 5
ИФНС России № 18 по г. Москве
от ООО «Омерта»
ИНН 7718654879 КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
107497, г. Москва, ул. Новосибирская, д.4
р/с 40702810400123456789
в ПАО «Сбербанк»
к/с 30102810400123456789
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123
Исх. № 136 от 19 октября 2016 г.
На № 18-8798 от 14 октября 2016 г.
Пояснения о расхождениях между 6-НДФЛ и РСВ-1 ПФР
14 октября 2016 года общество с ограниченной ответственностью «Омерта» получило требование представить пояснения о причинах расхождения доходов по данным расчета 6-НДФЛ с данными расчета по форме РСВ-1 ПФР.
В ответ на требование сообщаем, что расхождение в доходах на сумму 180 000 руб. – это выплаты по договору аренды работнику А.С. Кузнецову. ООО «Омерта» арендует у него нежилое помещение.
Договор аренды прилагаем.
На арендную плату не начисляют страховые взносы, а НДФЛ с доходов работника удержали (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Приложение: договор аренды между ООО «Омерта» и А.С. Кузнецовым.
Генеральный директор Белоусов Д.Н. Белоусов
Конечно, это не все случаи, когда возможны расхождения между РСВ-1 и 6-НДФЛ. Например, суточные вообще не облагают страховыми взносами, а в целях НДФЛ нормируют. Правда, эту разницу с 2017 года уберут – для целей взносов суточные будут нормировать по аналогии с НДФЛ.
Если получили требование представить пояснения, не паникуйте. Письмо из инспекции еще не означает штраф или блокировку счета. Подготовьте пояснения и отправьте их налоговикам.
Тамара Петрухина, налоговый консультант
