Тайная поправка в НК РФ развяжет руки налоговикам

Поправку, дающую налоговикам возможность взыскивать налоговую задолженность компаний с  учредителей и акционеров, в многостраничном пакете изменений Налогового кодекса РФ, подписанном накануне президентом, заметить сложно. Однако на взаимоотношения налоговиков с предпринимателями повлиять тайная поправка может очень существенно.

Речь идет об изменениях в абзаце 8  подпункта 2 пункта 2 статья 45 Налогового кодекса РФ. Изначальная  редакция: «При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества».

Норма позволяет взыскивать недоимку по налогам юрлиц со связанных с ними компаний, если должник переводил на них выручку, деньги или другие активы. В обновленной статье слово «организациям» меняется на «физлицам», что дает налоговикам  право через суд требовать уплаты налогов с аффилированных лиц, например, с собственников, учредителей или акционеров таких организаций.

Эксперты напоминают: возможность взыскания налоговой задолженности со связанных структур появилась в 2013 году, чтобы компании-должники не могли уходить от уплаты долгов путем банкротства. Пока такая возможность существовала, организации, к которым ФНС предъявляла крупные претензии по результатам налоговых проверок, переводили все активы и персонал в новое юрлицо, и инициировали процедуру собственного банкротства. Бизнес при этом существовать не переставал, избавившись от долговых обязательств.

После того, как эта лазейка была перекрыта, недобросовестные налогоплательщики нашли новую и стали переводить активы на физлиц, в том числе, ИП. Законодательной возможности обратить взыскание на них у налоговой не было до вчерашнего дня. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ предоставляет ее инспекторам.

Ключевые новации

Помимо прочего, федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»:

• повышается лимит доходов при УСН и устанавливается дефлятор для ЕНВД;

• для организаций повышаются налоговые пени. Закон предусматривает дифференцированную ставку пени (1/300 ставки рефинансирования при просрочке до 30 календарных дней (включительно), 1/150 - за просрочку свыше 30 календарных дней). Это коснется организаций, а ИП и остальные физлица будут платить пени по-прежнему в размере 1/300 указанной ставки.;

• меняется порядок переноса убытков;

• вводятся налоговые каникулы для рех категорий  самозанятых. Освобождение будет действовать в 2017 и 2018 годах.;

• cокращаются возможности отнесения дебиторки к сомнительной. К сомнительной задолженности нельзя будет отнести дебиторку в части, покрываемой за счет встречной кредиторки;

• льгота по налогу на движимое имущество организаций отменяется, но может быть введена властями регионов;

• документ также разрешает уплачивать налоги за третьих лиц (при этом иное лицо будет не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога);

• при проведении камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговый орган будет вправе истребовать у плательщика взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами, а также применения пониженных тарифов взносов;

• указано, что орган власти субъекта РФ вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физлиц (исчисляемого по кадастровой стоимости), подлежащему уплате за 2015 год, пеня начисляется начиная с 1 мая 2017 года. Напомним, что Москва уже почти воспользовалась этим правом.

Также принятый закон предусматривает:

• нулевую ставку НДС с реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом;

• повышение лимита доходов по УСН до 150 млн рублей (согласно поручению прездента РФ);

• установление на 2017 год коэффициента-дефлятора в целях ЕНВД в размере 1,798 (таком же, как и в этом году);

• изменение правил переноса убытков на будущее. В течение 2017-2020 годов можно будет уменьшить налоговую базу лишь на 50%. Ограничение срока переноса десятью годами снимается;

• заявительный порядок возмещения НДС при наличии поручительства взаимозависимого лица, отвечающего определенным требованиям (подробнее), включая отсутствие налоговых долгов;

• обложение акцизами электронных сигарет и тому подобных изделий, установление ставок акцизов на ближайшие три года;

• повышенный на 1 п.п. норматив зачисления налога на прибыль в федеральный бюджет, который устанавливается на 2017-2020 годы;

• ужесточнение условий применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на баланс начиная с 2013 года - с 1 января 2018 года указанная льгота будет применяться на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (подробнее).

Помимо вышеупомянутого 97-страничного фолианта № 401-ФЗ президент подписал ряд законов «потоньше»:

Резерв по сомнительным долгам: правила поменялись

Федеральный закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ вносит изменения в статью 266 НК РФ. Сейчас сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки. Эта норма будет касаться только резервов, исчисленных по итогам налогового периода.

При исчислении резерва в течение налогового периода по итогам отчетных периодов устанавливается, что сумма резерва не может превышать большую из величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Упраздняется положение о переносе на следующий период суммы резерва, не полностью использованной налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам. Также исключается норма о том, что при этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего периода.

Вместо этого сумма резерва на отчетную дату будет сравниваться с остатком резерва на предыдущую отчетную дату, а разница - включаться во внереализационные доходы или расходы (подробнее).

Пошлину для физлиц при банкротстве снизили в 20 раз

Федеральный закон № 407-ФЗ от 30.11.2016 установил размер госпошлины в зависимости от лица, обратившегося в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.

В настоящее время пп. 5 п. 1 ст. 333.21 НК пошлина при подаче в суд заявления о признании должника несостоятельным  определена в 6000 руб.

Институт банкротства граждан заработал в стране с 1 октября 2015 года. Через какое-то время правительство пришло к выводу, что существующий размер госпошлины является неадекватным. Поэтому его поставили в зависимость от того, кто обращается в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом – физическое или юридическое лицо .

Для физлиц пошлина составит 300 руб., а для юрлиц останется на прежнем уровне в 6000 руб. Новые госпошлины начнут действовать с 1 января 2017 года.

Соцвычет на страхование жизни

Федеральный закон № 403-ФЗ от 30.11.2016 корректирует статью 219 НК. С 2017 года физлицам будет предоставлена возможность получения социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни до окончания налогового периода через работодателей.

В настоящее время такой вычет может быть получен через работодателя (до окончания налогового периода), только если взносы по договору (договорам) добровольного страхования жизни удерживались из выплат в пользу физлица и перечислялись работодателем в страховые организации. В остальных случаях (когда физлицо уплачивает взносы на страхование самостоятельно) такие вычеты возможны лишь при обращении в налоговый орган по окончании года и представлении налоговой декларации 3-НДФЛ.

Принятый закон устанавливает возможность получения указанного вычета у работодателя независимо от того, удерживает ли он взносы на такое страхование или нет, при условии подтверждения такого права налоговым органом. Это позволит исключить необходимость заполнения декларации по НДФЛ. Порядок предоставления указанного вычета будет индентичен порядку, существующему в отношении вычетов на лечение и обучение.