.

Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ: примеры заполнения

Своим приказом от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ ФНС России утвердила новую справку 2-НДФЛ. Теперь 2-НДФЛ будет не на одном листе, а на двух, поскольку к форме предусмотрено приложение. Кроме того, справки для ИФНС и сотрудников – разной (полной и «облегченной) формы. Документ будет применяться в 2019 году при сдаче справок за текущий, 2018 год.

По итогам 2018 года не позднее 1 апреля 2019 года фирма должна отчитаться в налоговой инспекции по удержанному и уплаченному налогу на доходы физических лиц.

Для этого нужно сдать справки по форме 2-НДФЛ. Форма и рекомендации по заполнению этой справки утверждены приказом ФНС России от 02.10.2018 года № ММВ-7-11/566@.

Справку составляют на каждого работника, а также на граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам (за исключением индивидуальных предпринимателей).

Если фирма выплатила работнику-резиденту в течение 2018 года дивиденды, то с суммы выплаты следует удержать НДФЛ по ставке 13% независимо от того, за какой период они выплачены. Ставка берется та, которая действует на момент выплаты доходов, в том числе и дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Справку следует представлять не только для сообщения сведений о доходах физических лиц (п. 2 ст. 230 НК РФ), но и в случае невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В форме справки в разделе, посвященном общей информации о плательщике и налоговом агенте, есть поле «Признак». Это поле как раз и показывает, по какому основанию представлены сведения о доходах:

  • «1» нужно поставить, если сведения представлены по пункту 2 статьи 230 НК РФ;

  • «2» нужно поставить, если сведения представлены по пункту 5 статьи 226 или по пункту 14 статьи 226.1 НК РФ;

  • «3» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник по пункту 2 статьи 230 НК РФ;

  • «4» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник по пункту 5 статьи 226 или по пункту 14 статьи 226.1 НК РФ.

Заполняем справку

Форма 2-НДФЛ состоит из:

  • заголовка;

  • раздела 1 - «Данные о физическом лице – получателе дохода»;

  • раздела 2 - «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;

  • раздела 3 - «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;

  • приложения - «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

Заголовок 

Сначала необходимо проставить ИНН и КПП организации. Далее:

  • порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде;

  • отчетный год;

  • наименование налогового агента;

  •  код реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации;

  • код ОКТМО;

  • телефон.

При составлении корректирующей либо аннулирующей справки взамен ранее представленной в поле «Номер корректировки» нужно указать соответствующий номер.

В поле «Номер корректировки»:

  • при составлении первичной формы проставляется «00»;

  • при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей справке («01», «02» и т. д.);

  • при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляется цифра «99».

Раздел 1 - «Данные о физическом лице – получателе дохода» 

В этом разделе указываются данные о физическом лице:

1) ИНН физического лица. В поле «ИНН в стране гражданства» указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента. Если у работника нет ИНН, то данное поле нужно оставить пустым. Отсутствие ИНН не является основанием для отказа в приеме справки. Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 22.05.2018  № ГД-2-14/562@;

2) фамилия, имя, отчество (без сокращений);

3) статус налогоплательщика:

  • цифра 1 – если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;

  • цифра 2 – если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;

  • цифра 3 – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;

  • цифра 4 – если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;

  • цифра 5 – если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;

  • цифра 6 – если налогоплательщик – иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;

4) дата рождения (указываются число, порядковый номер месяца, год – путем последовательной записи данных арабскими цифрами);

5) гражданство (код страны) – указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ);

6) код вида документа, удостоверяющего личность;

7) реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «№» не проставляется.

Имейте в виду: за недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ только о серии и номере пас­порта при наличии иных идентифицирующих признаков налогоплательщика (Ф. И. О., ИНН) штраф неправомерен.

Раздел 2 - «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» 

В разделе 2 отражаются:

  • ставка налога;

  • общая сумма дохода;

  • налоговая база;

  • сумма налога исчисленная;

  • сумма фиксированных авансовых пла­тежей;

  • сумма налога удержанная;

  • сумма налога перечисленная;

  • сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;

  • сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

При заполнении формы 2-НДФЛ с признаком 2 или 4:

  • в поле «Общая сумма дохода» указывается сумма начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в Приложении;

  • в поле «Сумма налога исчисленная» указывается исчисленная, но не удержанная сумма налога;

  • в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указываются нулевые показатели;

  • в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Раздел 3 - «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

Здесь отражаются сведения о предоставля­емых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах.

В поле «Код вычета» указывается соответствующий код вычета.

В поле «Сумма вычета» указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном поле зависит от количества видов налоговых вычетов, которые были предоставлены налогоплательщику.

В поле «Код вида уведомления» нужно указать:

  • «1» – если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

  • «2» – если налогоплательщику выдано Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;

  • «3» – если налоговому агенту выдано Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Кроме того, необходимо написать номер и дату уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Если уведомление получено неоднократно, налоговым агентом заполняется несколько строк для отражения уведомлений и соответствующих реквизитов.

На последующих листах Справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» 

В Приложении нужно указать сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и ответствующих вычетов, по каждой ставке налога.

Обратите внимание

Теперь форма 2-НДФЛ фактически разделилась на две: для налоговиков и для налогоплательщиков. В инспекцию нужно сдавать основную форму, а работникам по их требованию выдавать дополнительную.

При заполнении справки с признаками 1 или 3 в Приложении указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов.

При заполнении справки с признаками 2 или 4 в Приложении нужно указать сумму фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в данном Приложении указывать не нужно.

На каждой странице справки нужно указать достоверность и полноту сведений:

  • «1» – если справку представляет налоговый агент;

  • «2» – если справку представляет уполномоченный представитель.

Проставить подпись и дату.

Если какой-то показатель, предусмотренный в справке, отсутствует, то эту строку не заполняют. В пустых полях прочерк ставить нельзя. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Все суммы, за исключением НДФЛ, отражают в рублях и копейках. Если копейки в тех или иных суммах отсутствуют, то в справке ставят два нуля. При этом величину налога на доходы, удержанного или подлежащего удержанию с работника, отражают в справке только в целых рублях.

Если справка не поместилась на одной странице, то необходимо заполнить нужное их количество. Обратите внимание: если в течение года физическому лицу были выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 1, 2 и 3, а также Приложение заполняются для каждой из ставок.

Важно

Важно С 2018 года действует правило: если реорганизуемая компания – налоговый агент до завершения реорганизации не подала сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, то в инспекцию по месту своего учета эти отчеты должен представлять правопреемник.Если правопреемников несколько, то ответственного за эту отчетность нужно отразить в передаточном акте или разделительном балансе (п. 5 ст. 230 НК РФ).

На второй и последующих страницах заполняются поля: «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)» и необходимые для заполнения поля разделов.

По доходам, особенности налогообложения которых определяются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 Налогового кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы указываются в соответствующих графах строками ниже.

Пример. Как заполнить форму 2-НДФЛ

Работник АО «Радар» Сидоров является одним из его учредителей. Иванову был установлен оклад 15 000 руб. (код дохода 2000).

Общая сумма заработной платы, начисленной Иванову за год, составила 180 000 руб. Помимо заработной платы, Сидоров получил следующие доходы:

– в феврале – материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 3000 руб. (в справке не указывают, так как сумма меньше 4000 руб.);

– в апреле – материальную выгоду от приобретения у организации товаров по сниженным ценам в сумме 13 000 руб. (код дохода 2630);

– в мае, июне, июле – материальную выгоду по заемным средствам, полученным от организации, в сумме 800 руб. за каждый месяц (код дохода 2610). Общая сумма полученной материальной выгоды составила 2400 руб. (800 руб. x 3 мес.);

– в августе – ценный подарок стоимостью 3500 руб. (в справке не указывают, так как меньше 4000 руб.);

– в ноябре – материальную помощь в связи со смертью члена его семьи в сумме 7000 руб. (в справке не указывают);

– в декабре – дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные за девять месяцев прошедшего года (код дохода 1010).

Сидоров имеет двух детей в возрасте четырех и восьми лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка.

В Приложении справки бухгалтер «Радара» укажет сумму доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, по их видам (заработная плата, материальная помощь и т. д.).

При этом полученные Сидоровым суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, отражают по каждому месяцу текущего года.

В графе «Сумма дохода» отражают всю сумму дохода без налоговых вычетов.

В разделе 3 указывают суммы стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право Иванов.

Доход за 2018 год не превысит 350 000 руб. Поэтому он может пользоваться вычетом на двух детей (1400 руб./мес. на каждого ребенка) по декабрь включительно.

Сумма стандартных налоговых вычетов, на которые Сидоров имеет право, составляет 16 800 руб. на каждого ребенка.

Таким образом, общая сумма доходов Сидорова составит:

15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + + 13 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + + 15 000 руб. + 25 000 руб. = 218 000 руб.

Налоговая база составила:

184 400 руб. = 193 000 руб. (зарплата) – 33 600 руб. (налоговые вычеты) + 25 000 руб. (дивиденды).

Сумма налога исчисленная и удержанная:

184 400 руб. x 13% = 23 972 руб.

Налог на доходы был перечислен в бюджет полностью.

Отдельно нужно заполнить разделы 1, 2, и Приложение для налоговой ставки 35%.

В Приложении указывают доходы, облагаемые по ставке 35%. Эти доходы отражают по каждому месяцу текущего года, в котором они были получены Сидоровым.

Сумму всех доходов, отраженных в Приложении, указывают в разделе 2:

800 руб. + 800 руб. + 800 руб. = 2400 руб.

Исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога нужно указать также в разделе 2:

2400 руб. x 35% = 840 руб.

Справка о доходах Сидорова будет заполнена так, как показано в конце статьи.

Исправляем ошибки

С 1 января 2016 года представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый такой представленный документ (ст. 126.1 НК РФ). Чтобы избежать негативных последствий с налоговыми инспекторами, организации нужно своевременно исправлять ошибки в представленных справках 2-НДФЛ.

Вам как налоговому агенту штраф не выпишут, если вы самостоятельно обнаружите ошибки и представите в налоговую инспекцию уточненные документы до момента, когда вы узнали (можете узнать), что неточности, содержащиеся в представленных вами документах (сведениях), обнаружили налоговые инспекторы (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Поэтому так важны своевременное выявле­ние ошибок и подача корректирующих сведений.

Приказом ФНС России от 02.10.2018 года № ММВ-7-11/566@ установлены правила исправления ошибок в поданных справках 2-НДФЛ, для чего в заголовке предусмотрено поле «Номер корректировки»:

  • при составлении первичной справки по форме 2-НДФЛ проставляется «00»;

  • при составлении корректирующей справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной
    указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей справке («01», «02» и т. д.);

  • при составлении аннулирующей справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной проставляется цифра «99».

Корректирующую форму 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной форме. А аннулирующую справку – чтобы отменить сведения, которые вообще не нужно было представлять.

Обратите внимание: если после отправки 2-НДФЛ по ТКС она не была принята налоговым органом (получен протокол, содержащий описание ошибок форматного контроля), то необходимо подавать не корректировку, а новую справку с тем же номером, указанием в поле «Номер корректировки» значения «00», но с новой датой. То есть корректирующую 2-НДФЛ подавать не надо, так как по данному физическому лицу справка налоговой инспекцией не принята, и необходимо повторно отправить данные.

Корректирующая справка 2-НДФЛ 

Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом справке 2-НДФЛ, необходимо представить новую справку с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной 2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле «Номер корректировки» корректирующей справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение «01», если подается вторая корректирующая по этому же физическому лицу – «02» и т. д.

Количество корректирующих справок 2-НДФЛ практически не ограничено – номер уточнения (корректировки) справки может принимать значения от 01 до 98.

Обратите внимание: уточненная справка о доходах физического лица за предшествующие налоговые периоды представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.

Пример. Как заполнить корректирующую справку 2­-НДФЛ

В апреле 2019 года после сдачи сведений по форме 2­НДФЛ за 2018 год бухгалтером АО «Радар» выявлена ошибка по исчисленному налогу у сотрудника Петрова Н.С., связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 6000 рублей. Этот подарок Петров получил от организации на юбилей в октябре 2018 года.

Бухгалтер уменьшил стоимость подарка на 4000 рублей и доначислил налог. Сумма, облагаемая НДФЛ, – 2000 рублей (6000 руб. – 4000 руб.). Неудержанный налог на доходы физических лиц составит 260 руб. (2000 руб.  13%). Его бухгалтер должен удержать у работника при ближайшей выплате зарплаты и пере­числить в бюджет.

Бухгалтерские проводки будут такими:

Дебет 70

Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 260 руб. – доначислен НДФЛ за прошлый год;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Кредит 51

– 260 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

Затем АО «Радар» должно подать уточненную справку 2­НДФЛ за 2018 год. В ней организация укажет все доходы работника за 2018 год, включая стоимость подарка, а также исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога, включая и неудержанные 260 рублей.

Общая сумма исчисленного, удержанного и перечисленного с выплат Петрову за 2018 год НДФЛ составит 56 667 руб. (56 407 руб. + 260 руб.).

Так как доначисление НДФЛ произошло после подачи сведений за отчетный период, АО «Радар» помимо подачи корректирующей справки 2­НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган и самого налогоплательщика о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ.

Для подачи сведений о невозможности удержать налог необходимо использовать справку по форме 2­НДФЛ с признаком «2».

Если работник, с которого вы в прошлом году не удержали НДФЛ в полном объеме, уже уволился, провести перерасчет с ним вы уже не сможете. Поэтому действуйте таким же образом. После того как вы пересчитали налог, подайте на работника сразу две справки 2-НДФЛ. Первая – уточненная с признаком 1. В ней укажите все доходы и вычеты за соответствующий год, сумму исчисленного, удержанного, перечисленного, а также неудержанного налога. Вторая справка будет с признаком 2. В ней нужно отразить только сумму дохода, с которого не был удержан налог.

Обратите внимание

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок – 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход. При этом помните: непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Если же с работника вы излишне удержали НДФЛ, то на него нужно подать только одну уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1. В справке укажите все доходы и вычеты, а также суммы исчисленного, удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога.

Аннулирующая справка 2-НДФЛ 

В аннулирующей справке 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1. Разделы 2 и 3 справки 2-НДФЛ не заполняются.

Пример. Как представить аннулирующую справку 2­-НДФЛ

Сведения о доходах сотрудника Смирнова А.Ю., работающего в обособленном подразделении АО «Радар», поданы по месту учета головной организации. Это является нарушением (п. 2 ст. 230 НК РФ). НДФЛ, исчисленный с его доходов, должен перечисляться в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Для исправления этой ошибки необходимо аннулировать справку 2­НДФЛ, поданную по месту учета головной организации, и подать новую справку по месту учета обособленного подразделения.

Примеры заполнения новых форм можно посмотреть здесь.

1.png
2.png
3.png
4.png

Вверх

Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру