.

Важные изменения в работе бухгалтеров с 2023 года

В 2022 году Государственная дума приняла около 700 законов. Это рекорд за все существование российского парламента. Большинство новаций – экономические. Причем глобальные, а не «косметические». С 1 января 2023 года бухгалтерам нужно перестраиваться на работу по новым правилам. Многое из того, что уже давно применяется «по памяти», придется забыть. Теперь по-новому нужно рассчитывать НДФЛ. В новые сроки составлять и сдавать отчетность. Платить налоги нужно одной платежкой на единый счет в сумме всех налогов и авансовых платежей. Обо всем по порядку читайте в этом обзоре.

Наиболее масштабное событие, которое коснется работодателей в 2023 году, – с 1 января произошло объединение ПФР и ФСС России в единое ведомство – Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). К тому же дополнительно надо передавать сведения о трудовой деятельности по гражданским договорам с физлицами.

Чиновники объединили отчеты СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС в одну форму ЕФС-1. В последний раз сведения по форме СЗВ-М нужно сдать за декабрь 2022 года не позднее 16 января 2023 года. Сведения направляются уже в новый СФР. В Социальный фонд России необходимо будет направлять единую форму сведений ЕФС-1 за периоды начиная с 1 января 2023 года. Форму ЕФС-1 целиком каждый раз заполнять не потребуется. Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи.

Обратите внимание

Вводится новый отчет ЕФС-1, объединивший 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. Целиком весь отчет заполнять не нужно. Сохраняется периодичность сдачи каждого его раздела. При приеме, увольнении сотрудников, приостановлении и возобновлении действия трудовых договоров необходимо заполнять подраздел ЕФС-1 со сведениями о трудовой деятельности не позднее следующего рабочего дня. А вот сообщить о состоявшемся в декабре 2022 года переводе по старой форме СЗВ-ТД в последний раз нужно будет не позднее 16 января 2023 года. Далее сведения о переводах будут подаваться не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

В связи с объединением ПФР и ФСС РФ до начала 2023 года необходимо было актуализировать локальные нормативные акты, которые содержат упоминания этих фондов. Например, ПВТР, должностные инструкции кадровиков, бухгалтеров, инструкции по кадровому делопроизводству, где описан порядок сдачи отчетности. Если вы этого еще не сделали, то надо срочно поправить внутренние документы, предусмотрев разграничение полномочий по оформлению, подписанию и отправке отдельных разделов отчета по форме ЕФС-1.

Также изменения в трудовом законодательстве коснулись и иностранных работников. С 1 января 2023 года временно пребывающие в РФ иностранные работники получат право на обязательное медицинское страхование. Исключена обязанность требовать у таких работников при приеме на работу полис ДМС или обеспечивать их платной медицинской помощью. Прежние правила действуют только для высококвалифицированных иностранных специалистов.

Обратите внимание

Одно из нововведений касается договоров гражданско-правового характера (ГПХ). С 1 января 2023 года необходимо заполнять подраздел ЕФС-1, а именно СЗВ-ТД, о заключении и расторжении договора ГПХ и направлять в Социальный фонд России не позднее следующего рабочего дня.

Из трудовых договоров с иностранными гражданами необходимо исключить условие об оказании временно пребывающему иностранному работнику медпомощи, а также реквизиты полиса ДМС. Для этого надо заключить с ними дополнительные соглашения. Потребуют обновления и ЛНА: теперь там должна быть информация о новых гарантиях временно пребывающим иностранным работникам.

Что касается трудовых книжек, Минфин России приказом от 11.04.2022 № 55н обновил правила изготовления и покупки бланков и вкладышей – новые книжки будут использоваться с 1 января. Утилизировать и обменивать старые не надо – их можно использовать без ограничения срока. Но если бланков нет, а в компанию устраиваются новые сотрудники, не отказавшиеся от бумажной трудовой книжки, для них необходимо заказать бланки нового образца. Список распространителей можно найти на сайте объединения «Гознак».

Обратите внимание

Третье изменение касается временно пребывающих на территории Российской Федерации граждан. Все они при трудоустройстве обязаны представить полис медицинского страхования. С 1 января 2023 года работодатели больше не обязаны требовать от временно пребывающих полис медицинского страхования, а иностранцам в свою очередь предоставляется право на получение полиса ОМС. И здесь подвох. Согласно части 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» право на получение полиса ОМС иностранцы получают при уплате за них работодателем страховых взносов в течение не менее чем трех лет. Таким образом, временно пребывающие получают право на полис ОМС не раньше 1 января 2026 года. В связи с этим с 1 января 2023 года все работодатели должны отчислять страховые взносы в ФФОМС по всем иностранцам. Кадровым специалистам рекомендуем продолжать проверять наличие полиса медицинского страхования, а также контролировать срок его действия.

И наконец, с марта 2023 года начнут действовать единые требования к составу и форматам кадровых документов, которые оформляют только в электронном виде. Если в компании применяется электронный кадровый документооборот, то работодателям придется соблюдать требования, изложенные в приказе Минтруда России от 20.09.2022 № 578н.

С указанными выше поправками связано и изменение сроков подачи налоговых деклараций и уплаты налогов. По основным федеральным налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ) сроки подачи сместили на 25-е число соответствующего месяца, а сроки уплаты – на 28-е число соответственно, разнеся во времени декларирование и уплату теперь уже единого налогового платежа. Этот порядок интуитивно проще для исполнения, и три дня для накопления «налоговых» денег также не будут лишними.

По отдельным налогам также изменились правила исчисления. По налогу на прибыль, в частности, уточнен не облагаемый доходом статус обеспечительного платежа. Ранее прямо исключались из налоговой базы только залог и задаток. Арендодателям поправки точно облегчат жизнь, так как именно такой вид обеспечения у них наиболее популярен.

Для амортизации таких нематериальных активов, как права на российское программное обеспечение, включенное в соответствующий реестр, будет применяться коэффициент 3. Это же правило касается российской радиоэлектронной продукции. Мера явно направлена на налоговое стимулирование импортозамещения.

Расширен перечень ИТ-компаний, пользующихся льготными ставками, критерии отнесения к ним смягчены как по численности персонала (условие снято), так и по доле основного дохода – с 90 до 70%. Фактически признан факт того, что прежнее регулирование было неразумно жестким.

Обратите внимание

По НДС возмещение будет производиться через механизм единого счета и сальдо по нему. Технически это вряд ли сильно изменит порядок, так как налоговики и до того сначала должны были производить зачет недоимок, а уже потом производить возмещение.

По налогу на имущество организациям не нужно подавать декларации, если объекты облагаются по кадастровой стоимости. ИФНС должна будет прислать уведомление. Момент положительный, ранее таким порядком пользовались только физические лица.

По НДФЛ в 2023 году изменился момент признания дохода в виде зарплаты. Им стала дата выплаты (в том числе аванса, который теперь стал полноценным доходом). В расчетах по налогу нужно будет отдельно выделять суммы, удержанные по 22 марта, 22 июня и 22 сентября. При этом отменяется запрет на добровольную уплату НДФЛ за счет налоговых агентов. Зарплатным специалистам и отделам бухгалтерии работы прибавится вдвое. Шансы нарушить сроки и получить штраф увеличатся. Видимо, на это и был расчет.

По страховым взносам предельная величина базы для расчета взносов стала единой для всех видов взносов. Для взносов на медицинское страхование это приведет к увеличению суммы их уплаты с превышения «порога», которого для этих взносов пока не было. По всем взносам будет единая форма отчетности. Привыкание к ней даст необходимую прибавку к бюджету в виде штрафов.

Обратите внимание

Очевидно, что налоговая система страны претерпевает изменения, которые неизбежно продолжатся в 2023 году, и хочется надеяться, что изменения эти будут в обязательном порядке учитывать интересы не только бюджета, но и налогоплательщиков.

Расширяется сфера применения автоматизированной «упрощенки». С 2023 года на нее смогут перейти не только вновь зарегистрированные налогоплательщики. Поправка больше организационная, после накопления первого опыта администрирования по новому спецрежиму. Реформируются детские пособия. Несколько их видов объединяются, что поможет упростить сбор документов и собрать весь пакет за один раз. Но скорость такого сбора увеличится.

Ужесточается подход к пенсионному стажу переехавших в Россию граждан стран СНГ. Денонсировано соглашение СНГ о гарантиях прав в области пенсионного обеспечения. Стаж в странах СНГ будет признаваться только по двусторонним договорам. Для остальных (прежде всего – Украины), скорее всего, будут специальные поправки.

Ну и еще из важного. В 2023 году продлен мораторий на проверки. Не будут проводиться плановые проверки в отношении организаций, деятельность которых не отнесена к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, а также объекты которых не являются опасными производственными объектами II класса опасности и гидротехническими сооружениями II класса. Мораторий не распространяется только на проверки, для которых не применяется риск-ориентированный подход (например, военкоматов).

Правила уплаты налогов в 2023 году

С 1 января 2023 года остается в прошлом уплата каждого налога отдельной платежкой в свой срок. Обязательным для всех компаний становится уплата налогов единым налоговым платежом через единый налоговый счет.

Новый способ расчета с государством затрагивает все налоги, кроме НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлин и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым единый налоговый платеж становится обязательной нормой для всех, внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. А новый порядок уплаты налогов, сборов, взносов и новые сроки сдачи отчетности внесен в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ.

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет

Для каждой компании в Федеральном казначействе открыт свой спецсчет - единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Все деньги, которые должны «пойти» на уплату налогов, взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно перечислять на единый налоговый счет (ЕНС).

Перечислять каждый налоговый платеж по самостоятельным реквизитам больше не нужно. На ЕНС одной платежкой, то есть единым налоговым платежом (ЕНП), нужно вносить деньги в уплату почти всех налогов (за редким исключением), сборов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам, причем, без указания конкретного налога.

Вне зависимости от режима налогообложения, на котором работает компания или ИП, единым налоговым платежом нужно платить:

-        все налоги и сборы, в том числе НДФЛ за работников;

-        авансовые платежи по налогам;

-        страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и материнства;

-        пени, штрафы и проценты, начисленные ИФНС.

Отдельно от ЕНП уплачиваются:

-        взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний травматизм, так как они установлены не НК РФ, а Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ);

-        НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);

-        госпошлина, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Как посредством ЕНП, так и отдельно (по желанию плательщика) могут перечисляться:

-        НПД (его уплачивают только физлица);

-        сбор за пользование объектами животного мира;

-        сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Денежные суммы на ЕНС могут поступать от самой компании или от налоговиков в рамках возмещения НДС, зачета и, или возврата переплаты. Источники пополнения счета такие:

-        добровольные перечисления от самой компаний или ИП;

-        суммы, образовавшиеся в результате уточнения платежа;

-        возмещение или налоговые вычеты (то есть при возмещении НДС и акцизов баланс единого налогового счета будут пополнять);

-        зачет сумм в счет исполнения обязанности другого лица (на день принятия инспекцией соответствующего решения).

Как сказано выше, сумма, которую нужно переводить на ЕНП, должна быть равна сумме всех налогов, штрафов, сборов, страховых взносов (исключая взносы на травматизм) и авансовых платежей, которые платит компания или ИП. Переводить на этот счет больше денег не нужно.

Налоговая на основе имеющихся у нее документов, отчетов, уведомлений и информации самостоятельно распределит налоговый платеж в счет уплаты конкретного налога, сбора и т. п.

Совокупная обязанность рассчитывается на основании (подп. «а» п. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

-        налоговых деклараций (в т. ч. уточненных);

-        уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговую;

-        налоговых уведомлений;

-        сообщений об исчисленных ИФНС суммах налогов;

-        решений налоговой, в т. ч. по отсрочке, рассрочке по уплате налогов, сборов, взносов, о привлечении к ответственности;

-        судебных актов или решений УФНС;

-        исполнительных документов;

-        расчетов суммы налога на АУСН или НПД;

-        сведений о выданных разрешениях на добычу природных ресурсов;

-        решений о признании задолженности безнадежной;

-        уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;

-        иных документов, предусматривающих появление, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, с взносов, пеней, штрафов или процентов.

Сумма, которую нужно переводить на ЕНС должна быть равна совокупной обязанности компании по расчетам с госбюджетом, то есть это общая сумма всех налоговых обязательств, включая штрафы и пени.

Последовательность списания денег с ЕНС

Налоговые инспекции будут распределять единый налоговый платеж в счет уплаты налогов, сборов, взносов, соблюдая определенную последовательность (п. 6 ст. 45.2 НК РФ).

В первую очередь деньги «уйдут» на погашения недоимки, если она будет.

Во вторую – на текущие платежи по налогам и взносам.

В третью – на уплату пени.

В четвертую – на погашение процентов.

В пятую – на штрафы.

Если денег на счете для уплаты всех налогов и погашения всех налоговых долгов не хватит, то налоговики распределят ЕНП пропорционально суммам «к уплате» (новая редакция п. 10 ст. 45 НК РФ).

Данные о состоянии ЕНС будут доступны бухгалтеру в онлайн-режиме: в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС, в учетной системе налогоплательщика (ERP-система) по API.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Сумма налоговых обязательств компании будет отражаться на ЕНС на основании деклараций, расчетов, решений налоговой и т. п. В двух случаях налоговики не смогут самостоятельно определить сумму, которую нужно зачесть в счет налоговых обязательств, и для расчетов им потребуется уведомление об исчисленных налогах от компании (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ):

1.      Если срок уплаты налога (авансового платежа, взносов, сбора) наступает раньше, чем срок сдачи декларации или расчета. Такой промежуток по времени появляется по страховым взносам и НДФЛ. Платить их нужно каждый месяц, а отчитываться – раз в квартал.

2.      При уплате авансовых платежей, например, по налогу на имущество организаций в субъектах РФ, где введены отчетные периоды. Организации перечисляют авансовые платежи, но никакой отчетности при этом не сдают.

Уведомление, как вы понимаете, и «заменит отчетность». Его можно подать через оператора ЭДО, личный кабинет на сайте ФНС, учетную систему организации, если в ней применяется ERP-система.

Небольшие компании и ИП, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год не превысила 100 человек, могут оформить уведомление на бумаге и отправить его по почте.

Срок сдачи уведомления, такой же как для сдачи налоговой отчетности с 1 января 2023 года: 25-е число месяца, за который перечисляется авансовый платеж, НДФЛ, взнос или сбор.

Здесь важно обратить внимание на то, что для НДФЛ с 2023 установлены новые расчетные периоды: с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего.

Это значит, что в уведомлении нужно указать налог именно за этот период, а не за календарный месяц, как это было ранее.

В декабре 2023 года выделен особый период с 23 по 31 декабря. По нему нужно подать уведомление отдельно не позднее последнего рабочего дня года.

Форма и формат уведомления

С 1 января 2023 года действует форма уведомления об исчисленных суммах налогов, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Уведомление состоит из Титульного листа и Раздела «Данные». Объем данные небольшой, но требует особого внимания.

Заполнять нужно следующие реквизиты:

-        ИНН плательщика,

-        КПП в соответствии с налоговой декларацией (расчетом);

-        код по ОКТМО;

-        код бюджетной классификации (КБК);

-        сумму налога, авансового платежа по налогу, страховых взносов;

-        отчетный (налоговый) период (код);

-        отчетный (календарный) год.

Входящее сальдо на ЕНС

По состоянию на 1 января 2023 для каждой компании будет сформировано «входящее сальдо» единого налогового счета. Общий подход такой: входящее сальдо на ЕНС будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной налоговой обязанностью.

На счете отражаются две цифры:

-        совокупная налоговая обязанность (сумма всех налогов, сборов, взносов, штрафов, которые нужно уплатить в бюджет)

-        сумма внесенного единого налогового платежа (ЕНП).

Соответственно счет будет иметь сальдо:

-        отрицательное, если совокупная обязанность больше ЕНП;

-        положительное, если совокупная обязанность меньше ЕНП;

-        нулевое, если сумма платежа и налоговые обязательства равны.

При расчете обязательств организации налоговики учтут:

-        подлежащие уплате налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлину, в отношении которой получен исполнительный документ;

-        излишне перечисленные или излишне взысканные суммы, если со дня переплаты прошло не более трех лет.

Обратите внимание: если на момент формирования сальдо по ЕНС у компании будет идти судебный процесс по оспариванию решения налоговой и по состоянию на 31 декабря 2022 года это решение будет приостановлено, суммы, доначисленные ИФНС, в сальдо не войдут.

Отдельно учтут переплату по налогу на прибыль в региональный бюджет. В общем случае она не увеличит «входящее» сальдо. Ее автоматически зачтут в счет будущих платежей. Но если «входящее» сальдо окажется отрицательным, указанная переплата (или ее часть) пойдет на формирование сальдо – так, чтобы оно стало нулевым.

Особые случаи

1.Если деньги уплачены, а отчетность еще не сдана.

Если средства переведены в бюджет в 2022 году, а срок сдачи отчетности или подачи уведомления об исчисленной сумме наступает в 2023 году, эти суммы учтут при формировании входящего сальдо в составе совокупной обязанности. Как только отчетность будет сдана, совокупную обязанность уменьшат. В результате сальдо увеличится.

2. Подача в 2023 году декларации за более ранние периоды.

Сальдо пересчитают, если в 2023 году плательщик сдаст декларацию, в том числе уточненную, за более ранние периоды. При увеличении задолженности и отрицательном или нулевом входящем сальдо начислят пени. При уменьшении задолженности начислят проценты.

Если компания реорганизуется, сальдо единого налогового счета делится между правопреемниками пропорционально долям по разделительному балансу или передаточному акту (новая п. 10 ст. 50 НК РФ).

Сверка, возврат переплаты по налогам и блокировки счетов

По запросу компании можно получить от ИФНС справку по сальдо, которое числится на ЕНС по состоянию на определенную дату. Если сальдо отрицательное, будет указано, по каким платежам образовалась задолженность.

Помимо справки по остаткам можно запросить еще два варианта справок: справку о том, какие суммы вошли в ЕНП, и справку об уплате налогов на определенную дату (новая редакция подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Зачет и возврат переплаты

Если на ЕНС образуется положительное сальдо, можно говорить о наличии переплаты, у компании есть право распорядится этими деньгами по своему усмотрению.

С 2023 года при наличии переплаты по одному налогу, ее можно зачесть в счет погашения недоимки по другим налогам или взносам либо в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ).

Запрета на возврат переплаты тоже нет. Вернуть излишне уплаченную сумму можно, написав заявление в ИФНС (ст. 79 НК РФ).

Каким будет требование об уплате налогов и сборов после перехода на ЕНС

Статья 69 НК РФ, которая регулирует порядок и правила выставления Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, с 2023 года применяется в новой редакции.

Налоговая должна выставлять требование об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета с расшифровкой, по каким налогам, сборам, взносам появились долги. Довнести необходимую сумму на ЕНС можно будет в течение восьми дней, если более длительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Взыскания недоимки и блокировка ЕНС

ИФНС вправе взыскивать налоговую задолженность за счет денег, имущества организации согласно статье 46 НК РФ и блокировать расчетные счета в банках согласно статье 76 НК РФ. Обе эти статьи скорректированы с 2023 года с учетом перехода на ЕНС. Теперь работа с недоимкой будет строиться несколько иначе.

ФНС получила право запрашивать в банках справки о счетах и вкладах компании, не исполнившей требование об уплате без принятого решения о взыскании задолженности (новый п. 2 ст. 86 НК РФ).

Все документы по работе налоговой инспекции с недоимкой будут собираться в специальный реестр. В него будут вносить все решения ИФНС о взыскании недоимки, поручения банкам на списание денег в пользу госбюджета, судебные решения и постановления о взыскании за счет имущества.

ИФНС вправе взыскать сумму, не превышающую отрицательное сальдо. Если сальдо станет нулевым или положительным, поручение банку на списание аннулируется (новая редакция п. 7 ст. 46 НК РФ).

Банки, которые имеют клиентов с заблокированными счетами, должны ежедневно проверять сальдо на их счетах.

Блокировка счета снимается не позднее (новая редакция п. 8 ст. 76 НК РФ):

⎯                  одного дня после того, как в реестре появятся данные о нулевом либо положительном сальдо

⎯                  дня, когда ИФНС получит документы об уплате недоимки

Решения от 2022 года в начале 2023 года

На 1 января 2023 года требования 2022 года, по которым меры взыскания не приняты, будут аннулированы. Но только требования, не долги. Налоговая подготовит и вышлет новый документ, датированный 2023 годом.

Неисполненные решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах налогоплательщика от 2022 года отзываются. Вместо них налоговики примут новое от 2023 года. То же самое и с решениями о блокировке счета: старое от 2022 года аннулируется и тут же выносится новое от 2023 года.

Но если на руки приставам уже передано Постановление о взыскании за счет имущества организации или ИП, оно не отменяется. Взысканные приставами денежные средства будут зачтены на ЕНП.

Новые правила начисления пеней и освобождения от штрафа

С 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ изменены правила начисления налоговых пеней и штрафов.

Порядок начисления пеней и штрафов, как и многое в 2023 году, меняется в связи с переходом на ЕНС и введением такого понятия, как совокупная обязанность налогоплательщика – общая сумма всех налогов, сборов, взносов, штрафов и т. д., которую компания обязана заплатить в бюджет. Эта сумма может меняться не только после погашения задолженности, но и, например, после подачи уточненки. В таких случаях пени будут пересчитываться по правилам, изложенным в новой редакции пункта 6 статьи 75 НК РФ. При этом:

1.                  Сумма пеней «к уменьшению» не должна превышать пени, которые были начислены ранее за период с даты уплаты до даты уменьшения совокупной обязанности.

2.                  Сумма пеней «к увеличению» считается со дня, когда увеличение совокупной обязанности учтено на едином налоговом счете.

Когда штрафа не будет

Если на момент подачи уточненной налоговой декларации на ЕНС будет положительное сальдо в размере недостающей суммы и пеней, штрафа не будет (новая ред. подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Ответственность по статье 122 НК РФ за неуплату или неполную уплаты налогов не будет применяться, если со дня уплаты налога, установленного в НК РФ и до дня вынесения решения по итогам налоговой проверке на едином налоговом счете отражается положительное сальдо (новая редакция п. 4 ст. 122 НК РФ).

Статья 122 НК РФ предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, взносов, сборов и 40% – если это сделано умышленно.

Ответственность по статье 123 НК РФ (новая редакция п. 2) в виде штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом применяться не будет, если:

1.                  отчетность сдана в ИФНС без нарушения сроков;

2.                  в отчетности нет ошибок, которые привели бы к занижению налога;

3.                  бухгалтерия компании самостоятельно перечислила в бюджет недостающий налог и пени до того, как неуплату выявила ИФНС.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2023 году

С 1 января 2023 года вступят в силу поправки, внесенные в НК РФ несколькими федеральными законами. Изменены почти все сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности. Прежними останутся только сроки по уплате налога на прибыль.

Единые сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности в 2023 году

Почти для всех налогов, взносов и сборов установлен единый день уплаты и единый день сдачи отчетности. Применятся будет общее для всех налогов правило: сначала сдается отчетность, потом платится налог:

-        сдача отчетности – до 25-го числа;

-        уплата налогов – до 28-го числа месяца.

Поправки, внесенные в НК РФ, вступают в силу с 1 января 2023 года. Это означает, что налоги и взносы, начисленные за 2022 год, нужно сдавать уже по новым срокам.

В какие сроки заплатить налоги за 2022 год

Налог

Сроки уплаты налога за 2022 год в 2023 году

Налог на прибыль за 2022 год

Не позднее 28 марта 2023 года (срок не изменился)

НДС за IV квартал 2022 года

До 30 января 2023 года (с учетом переноса из-за выходного дня 28 января)

Единый «упрощенный» налог за 2022 год

28 марта 2023 года – для организаций

28 апреля 2023 года – для ИП

Транспортный налог

Земельный налог

Налог на имущество организаций

До 28 февраля 2023 года

Акцизы за декабрь 2022 года (в общем случае)

До 30 января 2023 года (с учетом переноса из-за выходного дня 28 января)

ЕСХН

28 марта 2023 года – для организаций

Страховые взносы за декабрь 2022 года

До 30 января 2023 года (с учетом переноса из-за выходного дня 28 января)

 Сроки уплаты налогов в 2023 году

Платить налоги и взносы нужно 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Это единая дата уплаты налогов, сборов и взносов. При этом неважно, ежемесячная это отчетность, квартальная или годовая. 

Налог

Сроки уплаты в 2022 году

Сроки уплаты с 1 января 2023 года

НДС

25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (новая редакция п. 1 ст. 174 НК РФ)

НДФЛ

Не позднее дня, следующего за днем выплаты денег работнику

Не позднее 28-го числа текущего месяца за предыдущий

Страховые взносы

15-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем

28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (новая редакция п.3 ст. 431 НК РФ)

Единый «упрощенный» налог организации

За год – 31 марта текущего года за предыдущий год.

За отчетный период – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

За год – 28 марта текущего года за предыдущий год (новая редакция п. 7 ст. 346.21НК РФ).

За отчетный период – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

Единый «упрощенный» налог ИП

30 апреля текущего года за предыдущий год

28 апреля текущего года налог за предыдущий год (новая редакция п. 7 ст. 346.21 НК РФ) 

Налог на прибыль

За год – не позднее 28 марта следующего года.

За отчетный период – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ежемесячные авансовые платежи– не позднее 28-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ)

Налог на прибыль (для налоговых агентов)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты

28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (новая редакция п. 2 и п. 4 ст. 287 НК РФ)

Транспортный налог; налог на имущество организаций; земельный налог

За год – 1 марта текущего года за предыдущий год.

За отчетный период: не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом

За год – 28 февраля текущего года за предыдущий год.

28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, по итогам отчетного периода.

(новая редакция п. 1 ст. 363 НК РФ; п. 1 ст. 383 НК РФ; п. 1 ст. 397 НК РФ)

ЕСХН

До 31 марта текущего года за предыдущий год

До 28 марта года текущего года за предыдущий год (новая редакция п. 5 ст. 346.9 НК РФ)

Акцизы (в общем случае)

25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем

28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (новая редакция п. 3 ст. 204 НК РФ)

 Сроки сдачи отчетности в 2023 году

Для всех налоговых деклараций установлена единая дата сдачи отчетности: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налог

Сроки сдачи отчетности в 2022 году

Сроки сдачи отчетности в 2023 году

Декларация по НДС

25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ)

Декларация по налогу на прибыль

За год – не позднее 28 марта следующего года.

За отчетный период – не позднее 28 числа следующего месяца

За год – не позднее 25 марта следующего года.

За отчетный период – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (новая редакция п. 3 и п. 4 ст. 289 НК РФ)

Декларация по Единому «упрощенному» налогу организации

31 марта текущего года за предыдущий год

25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (новая редакция п. 1 ст. 346.23 НК РФ)

Декларация по Единому «упрощенному» налогу ИП

30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (новая редакция п. 1 ст. 346.23 НК РФ)

Декларация по налогу на имущество организаций

30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (новая редакция п. 3 ст. 386 НК РФ)

РСВ

Не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом (п. 7 ст. 431 НК РФ) 

6-НДФЛ

Не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами.

6-НДФЛ за год – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами.

6-НДФЛ за год – не позднее 25 февраля следующего года

Декларация по акцизам

25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем

25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ)

Декларация по ЕСХН

31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ)

 



Доступ к бератору на 3 дня

Вверх