Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Заплатили суточные сверх норматива?
Установленные законодательством нормативы суточных не всегда позволяют командировочному сотруднику комфортно ощущать себя во время деловой поездки. Многие компании по решению руководства устанавливают свои собственные нормативы. И такие выплаты облагаются взносами.
Суточные выплачивают работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути, включая день отъезда и приезда. Деньги выдают наличными или перечисляют на карту работника перед его отъездом в командировку.
Размер суточных устанавливает руководитель компании своим приказом или другим локальным нормативным актом. Например, в положении о командировках.
Законодательное нормирование
Согласно статье 264 Налогового кодекса размер суточных, утвержденных в коллективном договоре или приказе руководителя, в полном объеме принимается к уменьшению налогооблагаемой прибыли.
Но в целях обложения НДФЛ и страховыми взносами суточные нормируются. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса не нужно платить НДФЛ с суточных:
• в размере 700 рублей за каждый день при командировках по России;
• в размере не более 2500 рублей за каждый день при зарубежной командировке.
Суточные, выплаченные сверх установленного норматива, нужно включать в доход работника и заплатить с них НДФЛ.
Для начисления и уплаты взносов суточные не нормировали до 1 января 2017 года, ведь до этого момента действовал Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Но с 1 января 2017 года нужно руководствоваться пунктом 2 статьи 422 НК РФ. Для начисления страховых взносов не важно, какие суточные прописаны во внутренних документах компании. Платить взносы нужно с сумм, превышающих нормативы, установленные законодательством. Они такие же, как и нормативы, которые установлены для обложения НДФЛ. Это: 700 рублей для командировок по России и не более 2500 рублей для зарубежных командировок.
С сумм, превышающих установленные на законодательном уровне нормативы суточных, нужно начислять и платить в бюджет и НДФЛ, и страховые взносы.
Расходы в пределах суточных, установленных законодательством, документально подтверждать не нужно.
Размер дохода, с которого нужно рассчитывать НДФЛ, бухгалтер определяет в момент утверждения авансового отчета.
Так же поступают и со страховыми взносами. Их нужно начислять в месяце, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Ведь до этого момента невозможно определить точную сумму, которую потратит сотрудник. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 29 мая 2017 года № 03-15-06/32796.
Если суточные выплачивались в иностранной валюте, суммы пересчитывайте в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.
А страховые взносы на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний не начисляются на суточные в пределах размера, который установлен внутренними документами организации. По-прежнему действует норма, установленная в статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ.
Всю сумму начисленных суточных, в том числе и ту часть, которая не облагается взносами, нужно включать в расчет по взносам. Если вы не включали в расчет необлагаемую часть, нужно подать уточненку. Налоговики настаивают, чтобы все суточные были отражены в Расчете.
Лимит суточных для начисления страховых взносов и НДФЛ
Лимит для поездок по России |
Лимит для загранкомандировок |
Не облагаются налогом в пределах |
Не облагаются налогом в пределах
|