Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Booking.com: НДС платит российский заказчик услуг
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/9849@ от 24.05.2017
Под услугами, оказанными в электронной форме, понимаются услуги, оказанные через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, автоматизировано, с использованием информационных технологий (п. 1 ст. 174.2 НК РФ).
Список «электронных» услуг приведен в пункте 1 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ. В их числе услуги иностранных компаний, связанные с:
-
продажей программ для ЭВМ, приложений, игр и баз данных и обновлений к ним;
-
рекламой услуг в интернете и предоставление рекламных площадок;
-
онлайн-аукционами;
-
хранением данных;
-
регистрацией доменов
и прочие, обложение НДС которых получило название взимание «налога на Гугл».
Среди них числится и услуга по оказанию через Интернет услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями.
Такие услуги облагаются НДС, если они оказаны на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если иностранная организация или иностранная организация-посредник оказывают электронные услуги российским фирмам или предпринимателям, то «иностранец» на налоговый учет не ставится. Поэтому по услугам в электронной форме, оказанным такими «иностранцами» на территории РФ, организация или предприниматель - заказчик услуг признаются налоговыми агентами по НДС независимо от того, являются ли налогоплательщиками НДС. Они обязаны удержать налог из средств, которые выплачивают иностранному исполнителю, после чего перечислить налог в бюджет - одновременно с выплатой денег «иностранцу» (п. 9 ст. 174.2 НК РФ).
В связи с этим заказчику электронных услуг у иностранного исполнителя важно правильно определить место оказания услуг. Такие услуги считаются оказанными на территории РФ, если заказчик осуществляет деятельность на территории РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
В частности, считаются оказанными на территории РФ и облагаются НДС услуги по предоставлению доступа к системе онлайн-бронирования отелей Booking.com. Если российская организация или предприниматель приобретают доступ к системе бронирования, то они становятся налоговыми агентами по НДС.
Аналогичные разъяснения давал и Минфин России в письме от 04.04.2017 № 03-07-08/19589, а также ФНС России - в письмах от 03.04.2017 № СД-4-3/6100@ и от 30.03.2017 № СД-3-3/2110@.
Из этих писем следует: даже если организация или предприниматель, приобретающие услуги по доступу к Booking.com, применяют УСН или платят ЕНВД и в связи с этим освобождены от уплаты НДС, перечислять налог в качестве налогового агента им все равно нужно.
Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/9849@ от 24.05.2017
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ЗАО по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) комиссии, уплачиваемой иностранной организации, оказывающей услуги онлайн-бронирования, сообщает следующее.
Как следует из обращения, российская организация приобретает услуги по онлайн-бронированию у иностранной организации с уплатой комиссии в качестве вознаграждения за такие услуги.
С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Указанным Федеральным законом внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс), устанавливающие механизм обложения НДС услуг, оказываемых в электронной форме иностранными организациями через сеть "Интернет".
Согласно пункту 1 статьи 146 Кодекса реализация услуг на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС.
В соответствии с абзацем 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) место реализации услуг, оказываемых в электронной форме, в целях налогообложения НДС определяется по месту осуществления деятельности покупателя.
В случае если покупателем таких услуг у иностранной организации является российская организация, то место осуществления деятельности покупателя согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса определяется на основе государственной регистрации такой организации.
Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 174.2 Кодекса к услугам, оказываемым в электронной форме, относятся в том числе услуги по предоставлению через сеть Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями.
Таким образом, при приобретении организацией, зарегистрированной в Российской Федерации, у иностранной организации вышеуказанных услуг возникает объект налогообложения НДС.
При этом следует учитывать, что на основании пункта 9 статьи 174.2 Кодекса при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в российских налоговых органах, исчисление и уплата налога производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов.
С учетом изложенного российская организация, приобретающая у иностранной организации услуги в электронной форме, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС в качестве налогового агента.
