Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Декларация по прибыли: 041 строка Приложения № 2 к Листу 02
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/6877@ от 11.04.2017
Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ с отчетности за 2016 год утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения. А прежняя форма декларации и порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@, утратили силу.
Тем самым в форму декларации были добавлены новые Листы 08, 09 и приложение к Листу 09, а изменения затронули Лист 02, приложения к Листу 02, разделы А и В Листа 03, Лист 06 и порядок заполнения указанных разделов налоговой декларации.
В частности, в прежнем Приложении № 2 к Листу 02 по строке 041 следовало отражать начисленные суммы налогов и сборов, за исключением не учитываемых в составе расходов, то есть перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ. А в новой редакции Приложения № 2 к Листу 02 по строке 041 нужно указать еще и суммы страховых взносов.
Данное новшество связано с передачей ФНС России в 2017 году полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование. Ведь теперь все вопросы по начислению данных страховых взносов регулирует Налоговый кодекс РФ.
В связи с этим возникает вопрос: следовало ли отражать по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 декларации за 2016 год суммы страховых взносов, начисленных за 2016 год по прежним правилам, которые были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"? Ведь новые правила заполнения Приложения № 2 к Листу 02 это предусматривали.
Однако, по мнению ФНС России, отражать взносы по строке 041 не следовало. Суммы страховых взносов должны формировать показатель по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций, начиная с отчетности за первый отчетный период 2017 года.
Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/6877@ от 11.04.2017
Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо ПАО по вопросу отражения сумм страховых взносов по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) за 2016 год, сообщает следующее.
Согласно пункту 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в Приложении N 2 к Листу 02 "по строке 041 указываются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса".
В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентируется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с 1 января 2017 года.
В этой связи суммы страховых взносов включаются при формировании показателя по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций начиная с налоговой декларации за первый отчетный период 2017 года.
При составлении налоговой декларации за налоговый период - 2016 год страховые взносы в показатель по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 включению не подлежат.
