Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Доплатили больничный – как отразить в РСВ
Письмо Федеральной налоговой службы № БС-3-11/3943@ от 22.04.2019
При представлении работником справки о сумме заработка после выплаты пособия по временной нетрудоспособности организация обязана произвести на основании такой справки перерасчет больничного листа, доначислив пособие.
Как подтверждают заработок, полученный от другого работодателя
Рассчитывают пособие исходя из среднедневного заработка работника. Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.
Если работник в течение двух предыдущих лет работал в других фирмах, то для определения среднего заработка он должен предоставить с прежнего места работы справку о полученных в тот период доходах.
Форма справки о сумме заработка и порядок ее выдачи установлены приказом Минтруда России от 30.04.2013 г № 182н. Сведения о заработке, указанные в справке, можно проверить, сделав запрос в ФСС РФ.
Справка должна содержать информацию о сумме заработка, на которую начислялись страховые взносы, количестве дней временной нетрудоспособности, декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком, а также периодах, в которые за работником сохранялся средний заработок, но на него не начислялись взносы. Эти данные необходимы для расчета «декретных» и «детских» пособий, так как эти дни исключают из расчетного периода.
Работодатель обязан выдать ее работнику в день увольнения или по письменному заявлению уволившегося работника.
Пример. Как рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности
Работник ООО «Альфа» Сидоров болел с 22 по 30 апреля 2019 года и представил в бухгалтерию больничный лист. Общий страховой стаж Сидорова три года, из них в ООО «Альфа» он работает с 1 января 2018 года. До этого он работал только в ООО «Дельта».
В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года – 2017 и 2018.
Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы на ОСС в прошлом году ООО «Альфа» (нынешним работодателем Сидорова), составила:
- зарплата в сумме 190 000 руб.;
- премия за производственные показатели – 10 000 руб.
Справку о выплатах за период работы в ООО «Дельта» за 2017 год Сидоров не представил.
Таким образом, бухгалтер ООО «Альфа» может принять в расчет только те деньги, которые Сидоров получил по своему последнему месту работы, то есть в ООО «Альфа». 200 000 рублей меньше лимита в 815 000 руб. В 2018 году предельная сумма дохода установлена в размере 815 000 рублей. Для расчета пособий эту сумму используют в 2019 году (вместе с предельной суммой, установленной на 2017 год – 755 000 рублей).
200 000 рублей меньше и минимального двухлетнего заработка в сумме 270 720 руб. (11 280 руб. × 24 мес.), рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ. Значит, расчет пособия следует вести исходя из минимума.
Сидоров имеет право на пособие в размере 60% среднего заработка. Сумма дневного пособия, причитающегося Сидорову, будет равна 222,51 руб. (270 720 руб. : 730 дн. × 60%).
Сидоров болел 9 календарных дней. Три дня оплатит компания. Это будет 667,53 руб. (222,51 руб. × 3 дн.). Остальные шесть дней оплатит и возместит фонд: 1335,06 руб. (222,51 руб. × 6 дн.).
Бухгалтер «Примы» сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ФСС» КРЕДИТ 70
— 1335,06 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 667,53 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»
— 260 руб. ((667,53 руб. + 1335,06 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы пособия;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— 1742,59 руб. (1335,06 + 667,53 – 260) – выплачено пособие.
Как отразить в РСВ доплату больничного
Так, например, в феврале 2019 года работнику было начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности, а в апреле 2019 года сотрудник принес справку о доходах с прошлого места работы, на основании которой работодатель доначислил пособие и доплатил работнику разницу. То есть в апреле работнику была начислена недостающая сумма пособия.
В данной ситуации дата осуществления выплат приходится на апрель. Поэтому корректировать и пересдавать РСВ за I квартал не нужно. Сумму доплаты следует отразить в строках 010-070 приложения 2 к разделу 1 расчета за полугодие 2019 года.
ФНС России в письме от 22.04.2019 г. № БС-3-11/3943@ отметила, что подавать уточненку по РСВ за 2017 год не нужно, если в 2018 году на основании справки о сумме заработка произведен перерасчет больничного за 2017 год. То есть работнику в 2018 году начислена недостающая сумма пособия. Сумму доплаты отразите в расчете по страховым взносам за 2018 год.
Напомним, представить уточненный расчет в налоговый орган нужно (ст. 81 НК РФ):
- если в предоставленном расчете выявлен факт не отражения или неполноты отражения сведений;
- если обнаружена ошибка, которая привела к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.
В «уточненку» включают разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены в ИФНС, с учетом всех внесенных в них изменений.
Письмо Федеральной налоговой службы
№ БС-3-11/3943@ от 22.04.2019
Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос от 09.04.2019 по вопросу заполнения расчета по страховым взносам (далее - расчет) при перерасчете (доначислении) суммы ранее начисленного пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в последующих отчетных периодах, сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из пункта 2.1 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в случае отсутствия у застрахованного лица на день обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком справки (справок) о сумме заработка, необходимой для назначения указанных пособий в соответствии с частями 5 и 6 статьи 13 указанного Федерального закона, соответствующее пособие назначается на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у страхователя (территориального органа страховщика) сведений и документов. После представления застрахованным лицом указанной справки (справок) о сумме заработка производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (справок) о сумме заработка.
Таким образом, при представлении работником справки о сумме заработка организация обязана произвести на основании такой справки перерасчет больничного листа, доначислив пособие.
В рассматриваемой ситуации из условий вопроса следует, что в 2018 году на основании справки о сумме заработка застрахованному лицу произведен перерасчет суммы пособия по временной нетрудоспособности за предшествующий расчетный период 2017 года, то есть работнику в 2018 году начислена недостающая сумма пособия.
В соответствии с пунктом 1 статьи 424 Кодекса датой осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).
В соответствии с Порядком заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок), приложение № 2 к разделу 1 расчета предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В приложении № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации к разделу 1» раздела 1 расчета отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, суммы дополнительно выплаченного пособия в виде расходов на выплату страхового обеспечения следует отразить в расчете за отчетный период 2018 года, в котором данные расходы на выплату страхового обеспечения произведены, то есть у плательщика страховых взносов отсутствует необходимость представлять уточненные расчеты за предшествующий отчетный (расчетный) период 2017 года.
