ЕНВД: «кассовый» вычет за 2020 год применить нельзя

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/65430 от 26.08.2019

Налоговый вычет при покупке онлайн-кассы вправе получить определенные категории налогоплательщиков.

Кассовый вычет ИП на ЕНВД

Индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕНВД, разрешено уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению новой контрольно-кассовой техники.

Сумма вычета на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники не может быть больше 18 000 рублей (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Нужно выполнить ряд условий.

ККТ должна быть включена в реестр контрольно-кассовой техники с режимом передачи кассовых чеков в ИФНС через оператора фискальных данных.

Еще одно условие – касса должна применяться для расчетов в деятельности, облагаемой ЕНВД.

В расходы по приобретению ККТ можно включить затраты на:

• покупку ККТ;
• покупку фискального накопителя;
• покупку необходимого программного обеспечения;
• выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом о ККТ.

Кассовый вычет можно учесть максимально. Это значит, если оставшаяся после вычета часть расходов оказалась больше суммы налога, ее можно будет учесть при расчете ЕНВД за следующие кварталы года.

Пример. Как уменьшить ЕНВД на кассовый вычет

ИП Петров А.И. работает на ЕНВД. В январе 2019 года он поставил на учет 2 ККТ-онлайн стоимостью 18 тыс. руб. и 25 тыс. руб. У Петрова есть наемные работники, и он в 1 квартале уплатил страховые взносы в сумме 30 тыс. руб.

Сумма налога за 1 квартал 2019 года составила 50 тыс. руб.

Петров вправе уменьшить сумму налога на величину уплаченных взносов, но не более, чем на 50%.

В данных условиях это не более 25 тыс. руб., т.к. 30 тыс. руб. больше половины исчисленной суммы налога. То есть сумма налога составит 25 тыс. руб.

Налог предприниматель также вправе уменьшить на сумму расходов на покупку кассовых машин 36 тыс. руб. (18 тыс. и 18 тыс. руб.). Действует ограничение в 18 тыс. руб.

Таким образом, сумма налога к уплате равна нулю (25 тыс. – 36 тыс. руб.). Кроме того, Петров уменьшит сумму ЕНВД к уплате на 11 тыс. руб. за 2 квартал 2019 года.

Кассовый вычет нужно отразить в декларации. ФНС России приказом от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ утвердила новую форму налоговой декларации по ЕНВД, которой предприниматели могут воспользоваться начиная с отчетности за IV квартал 2018 года.

В новой форме декларации есть специальный раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Ограничение сроков для получения вычета

Воспользоваться вычетом можно в периоде с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. А для ИП, занимающихся розничной торговлей и оказанием услуг общепита и имеющих наемных работников - в периоде с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года.

Минфин России в письме от 26.08.2019 № 03-11-11/65430 отмечает, если предприниматель на ЕНВД начнет применять ККТ-онлайн в следующем году, воспользоваться вычетом по расходам на покупку контрольно-кассовой техники он не сможет.

Так, ККТ должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции в следующие сроки:

• с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г. - для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры;
• с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. - для остальных ИП.

В любом случае право на вычет возникает не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована онлайн-ККТ.

Таким образом, ИП-вмененщик не вправе в налоговых периодах 2020 года уменьшать единый налог на кассовый вычет.