Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
ЕНВД: розничная торговля - по какому договору?
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/81302 от 06.12.2017
К розничной торговле, к которой применима система ЕНВД, относится торговля, осуществляемая (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):
-
через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
-
через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, а также объекты нестационарной торговой сети.
По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).
Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает закупки товаров и их хранение, что является частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Для целей налогообложения к розничной торговле относится торговля товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Кому именно реализуется товар (физическим или юридическим лицам), значения не имеет. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не предусматривает обязанность продавца проверить цель приобретения товара и его дальнейшее использование.
Для целей уплаты ЕНВД имеет значение только факт осуществления предпринимательской деятельности на основе договора розничной купли-продажи. Аналогичное мнение Минфин России высказывал неоднократно – например, в письмах от 20.02.2018 № 03-11-11/10698, от 01.09.2016 № 03-11-11/51158.
При работе на основе договора розничной купли-продажи под налогообложение ЕНВД подпадает даже розничная торговля по агентскому договору (письмо Минфина России от 03.10.2016 № 03-11-06/3/57525).
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/81302 от 06.12.2017
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).
Так, исходя из статьи 492 Гражданского кодекса по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьей 493 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Таким образом, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
