.

Если ИП умер, то обязанности представлять отчетность нет

Письмо Министерства финансов РФ №БС-4-11/16557@ от 27.08.2018

Если индивидуальный предприниматель - налоговый агент был снят с учета по причине смерти, то обязанности по представлению в налоговую инспекцию справки о его доходах (справка по форме 2-НДФЛ) и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ отсутствуют. Так разъяснила ФНС России в письме от 03.05.2012 г. № ЕД-4-3/7407@.

ФНС России указала, что данными разъяснениями следует руководствоваться.

Расчет по страховым взносам в случае смерти ИП

В письме от 27.08.2018 г. № БС-4-11/16557@ ФНС России разъяснила вопрос возможности представления расчета по страховым взносам в случае смерти индивидуального предпринимателя.

Расчет по страховым взносам может быть подан в налоговый орган лично или через уполномоченного представителя, путем направления в виде почтового отправления с описью вложения, передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. В соответствии с пунктом 1.1 данного Порядка достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются плательщиком страховых взносов или его представителем.

При представлении расчета через представителя его полномочия подтверждает доверенность (п. 5 ст. 80 НК РФ). То есть уполномоченному представителю плательщика страховых взносов необходимо указать наименование документа, подтверждающего его полномочия, с приложением копии документа – доверенности.

При этом действие доверенности прекращается, в частности, вследствие смерти гражданина, выдавшего доверенность (подп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ).

Представление расчета уполномоченным представителем по доверенности, утратившей силу, неправомерно.

Согласно подпункту 3 пункта 28 Административного регламента ФНС по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 г. № 99н, основанием для отказа в приеме, в частности, Расчета по страховым взносам, является отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия представителя. В связи с этим у налогового органа отсутствуют основания для приема расчета по страховым взносам.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя - налогового агента в случае его смерти нет оснований по представлению в налоговый орган расчета по страховым взносам, форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Эксперт "НА" Е.В. Чимидова
Письмо Министерства финансов РФ №БС-4-11/16557@ от 27.08.2018текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№БС-4-11/16557@ от 27.08.2018

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 28.06.2018 о порядке представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее - форма 6-НДФЛ), сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - форма 2-НДФЛ) в случае смерти индивидуального предпринимателя и сообщает, что в отношении указанного вопроса следует руководствоваться разъяснениями, изложенными в письме ФНС России от 03.05.2012 N ЕД-4-3/7407@.

По вопросу возможности представления расчета по страховым взносам в случае смерти индивидуального предпринимателя ФНС России сообщает.

Статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что расчет по страховым взносам (далее - Расчет) представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов.

Расчет представляется в налоговый орган лично или через представителя, путем направления в виде почтового отправления с описью вложения, передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются плательщиком страховых взносов или представителем плательщика страховых взносов.

Исходя из положений пункта 5 статьи 80 Кодекса при представлении Расчета уполномоченному представителю плательщика страховых взносов необходимо указать наименование документа, подтверждающего его полномочия, с приложением копии документа - доверенности.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 188 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что действие доверенности прекращается, в частности, вследствие смерти гражданина, выдавшего доверенность.

В соответствии с подпунктом 3*** пункта 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2012 N 99н, основанием для отказа в приеме, в частности, Расчета является отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия лица - уполномоченного представителя заявителя на представление Расчета или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в Расчете.

На основании изложенного представление Расчета уполномоченным представителем по доверенности, утратившей силу, является неправомерным и у налогового органа отсутствуют правовые основания для его приема.

 

***От редакции: примечание.

В тексте документа, допущена опечатка: видимо имеется в виду подпункт 2 пункта 28 Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, а не подпункт 3.


Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК

Вверх

Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!