.

Имущественный вычет супруг не может передать другому

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/58506 от 12.09.2017

Общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов движимые и недвижимые вещи и другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на кого из супругов оно приобретено, и от того, кто из них вносил деньги (п. 2 ст. 34 СК РФ).

Физическое лицо, имеющее доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, вправе уменьшить налоговую базу - получить имущественный вычет в размере произведенных расходов на новое строительство либо приобретение недвижимости на территории РФ. Данный вычет предоставляется на сумму не более 2 000 000 рублей. По имуществу, находящемуся в общей совместной собственности, право на вычет имеет каждый из супругов - до 2 000 000 рублей на каждого из них.

Если человек в течение календарного года воспользовался правом на получение вычета в размере менее его предельной суммы, остаток вычета может быть учтен при определении налоговой базы в следующем году. Вычет можно получить в дальнейшем на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Человек не теряет право на получение имущественного вычета, если в течение года у него нет доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов. Он вправе получить остаток вычета в последующие годы при наличии налогооблагаемых доходов.

Но передавать свое право на имущественный вычет супругу физическое лицо не вправе, даже если имущество находится у них в общей собственности. Ведь каждый из супругов – это самостоятельный налогоплательщик, наделенным полным набором прав и обязанностей. И статья 220 Налогового кодекса РФ не предусматривает передачу остатка имущественного вычета другому налогоплательщику.

Получить остаток вычета второй супруг сможет при появлении у него налогооблагаемых доходов в последующие годы. Аналогичные выводы содержит письмо Минфина России от 19.03.2015 № 03-04-05/15025.

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/58506 от 12.09.2017текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/58506 от 12.09.2017

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в ней.

При этом согласно пункту 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.

Для целей налогообложения каждый из супругов является самостоятельным налогоплательщиком, наделенным полным набором прав и обязанностей. Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу его остатка другому налогоплательщику, в том числе супругу, статьей 220 Кодекса не предусмотрено.

При этом следует иметь в виду, что при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить остаток указанного вычета.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

Вверх

Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!