Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
ИП и работник компании одновременно: что со взносами?
Письмо Министерства финансов РФ № 03-15-05/10358 от 19.02.2019
Если гражданин является ИП и одновременно работает в организации, то возникает два разных плательщика страховых взносов:
1) организация, которая уплачивает страховые взносы с выплат и иных вознаграждений, начисляемых ею в пользу работника в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ);
2) ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность, который обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (п. 3 ст. 420 НК РФ).
Минфин России в письме от 19.02.2019 г. № 03-15-05/10358 отметил, что организация уплачивает страховые взносы с выплат своих работников – застрахованных лиц независимо от того, являются ли они индивидуальными предпринимателями или нет.
Страховые взносы ИП
Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности.
ИП самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС. К определению размера страховых взносов на ОПС установлен дифференцированный подход исходя из их дохода.
| Расчетный период | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | Страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
| 2018 | если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб.; если величина дохода плательщика превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., но не более 8 × 26 545 руб. Общая сумма не должна превышать 212 360 руб. | в фиксированном размере 5 840 руб. |
| 2019 | если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб.; если величина дохода плательщика превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., но не более 8 × 29 354 руб. Общая сумма не должна превышать 234 832 руб. | в фиксированном размере 6 884 руб. |
| 2020 | если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 32 448 руб.; если величина дохода плательщика превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 32 448 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., но не более 8 × 32 448 руб. Общая сумма не должна превышать 259 584 руб. | в фиксированном размере 8 426 руб. |
Если предприниматель осуществляет деятельность не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае страховые взносы определяют пропорционально отработанным месяцам. За неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер взносов рассчитывают пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Чиновники напомнили, уплата самим предпринимателем страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
Когда ИП освобожден от уплаты взносов
Для предпринимателей статьей 430 НК РФ предусматривается освобождение от уплаты страховых взносов за период:
- прохождения ими военной службы по призыву;
- ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
- проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ.
В таких случаях ИП должен представить документы, подтверждающие отсутствие деятельности в указанные периоды.
Уплата взносов
Страховые взносы ИП может оплачивать как ежеквартально, так и по окончании года.
Уплатить взносы за 2019 год нужно не позднее 31 декабря 2019 года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, ИП должен уплатить не позднее 1 июля 2020 года. Если ИП не оплатит в установленные сроки взносы, то налоговая начислит пени за просроченные суммы за каждый день просрочки.
Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-15-05/10358 от 19.02.2019
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно наемными работниками, и сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели (работодатели);
- индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели).
Вместе с тем в случае если физическое лицо, являясь индивидуальным предпринимателем, состоит в качестве работника в трудовых отношениях с организацией, то в этом случае возникают два разных плательщика страховых взносов: организация, которая уплачивает страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ею в пользу работника в рамках трудовых отношений (пункт 1 статьи 420 Кодекса), и индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, который обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (пункт 3 статьи 420 Кодекса).
При этом организация уплачивает страховые взносы с выплат в рамках трудовых отношений в пользу своих работников - застрахованных лиц независимо от того, являются ли они индивидуальными предпринимателями или нет, с применением тарифов страховых взносов к их заработной плате, установленных статьей 425 Кодекса.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за каждый расчетный период;
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере.
Уплата самим индивидуальным предпринимателем страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.
Положениями главы 34 Кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Согласно положениям пункта 2 статьи 432 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в сроки, установленные Кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.
Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы.
