Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
ИП перешел на НПД и передумал – как рассчитать страховые взносы
Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/8203@ от 29.04.2019
Минфин России в письме от 15.04.2019 г. № 03-15-07/26948 разъяснил вопрос исчисления фиксированных страховых взносов ИП, которые в течение расчетного периода перешли на НПД, а затем утратили право на его применении.
Сначала отметим, что физические лица и индивидуальные предприниматели (самозанятые), которые перешли на новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», платят с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4 или 6%. Обязанности уплачивать фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование нет.
В связи с этим ФНС России своим письмом от 29.04.2019 г. № БС-4-11/8203@ направила следующие разъяснения для сведения и использования в работе налоговых органов.
ИП перешел на НПД
Предприниматель перешел в середине года на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Как в этом случае ему платить фиксированные страховые взносы?
Чиновники отметили, что размер страховых взносов нужно рассчитать предпринимателю пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором осуществлен переход на НПД.
За неполный месяц осуществления предпринимательской деятельности фиксированный размер страховых взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки ИП на учет в качестве плательщика НПД.
ИП перешел на НПД и передумал
Как быть предпринимателю со взносами, если он в середине года перешел на НПД и в этом же году утратил статус самозанятого или передумал работать на НПД?
Тогда фиксированные страховые взносы за этот период нужно рассчитать совокупно за периоды до и после применения специального налогового режима.
Датой начала расчетного периода для расчета страховых взносов является дата утраты права на применение специального налогового режима, а в случае отказа от спецрежима – дата снятия с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Обратите внимание, что ИП, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход, не утрачивают статус индивидуального предпринимателя и, соответственно, не снимаются с учета в налоговом органе в качестве ИП.
Минфин разъяснил, что в рассматриваемой ситуации после утраты плательщика НПД или отказа от его применения для уплаты страховых взносов на ОПС доходы от ведения предпринимательской деятельности нужно учитывать суммарно за весь расчетный период.
Напомним, если величина дохода ИП превышает 300 000 руб., помимо фиксированной суммы взносов нужно доплатить 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. Так, размер «фиксированных» страховых взносов на ОПС в 2019 году составляет:
- если величина дохода ИП не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб.;
- если величина дохода плательщика превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но не более 234 832 руб.
Сумма фиксированных страховых взносов на ОМС – 6 884 руб. Максимальная возможная сумма страховых взносов ИП за 2019 год составляет – 241 716 рублей (234 832 руб.+ 6884 руб.).
Уплатить взносы за 2019 год нужно не позднее 31 декабря 2019 года.
Письмо Федеральной налоговой службы
№ БС-4-11/8203@ от 29.04.2019
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Письмо
Министерства финансов Российской Федерации
от 15.04.2019 № 03-15-07/26948
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ФНС России от 05.03.2019 № БС-4-11/3922@ по вопросу исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, которые в течение расчетного периода перешли на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», а затем утратили право на применение или отказались от применения данного специального налогового режима, и сообщает следующее.
Частью 11 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
Согласно части 1 статьи 15 Федерального закона № 422-ФЗ в целях применения пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для индивидуальных предпринимателей, которые перестали быть налогоплательщиками налога на профессиональный доход, в том числе в связи с утратой права на применение специального налогового режима, датой начала расчетного периода для определения фиксированного размера страховых взносов будет являться дата утраты права на применение специального налогового режима, а в случае отказа от применения специального налогового режима - дата снятия с учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
При этом специальной нормы, устанавливающей дату окончания расчетного периода для определения фиксированного размера страховых взносов в случае, если индивидуальный предприниматель переходит на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в течение расчетного периода, Федеральный закон № 422-ФЗ не содержит.
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о постановке на учет (часть 10 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ).
По мнению Департамента, по совокупности вышеприведенных норм статей 2 и 5 Федерального закона № 422-ФЗ, а также с учетом пункта 5 статьи 430 Кодекса, определяющего порядок исчисления фиксированного размера страховых взносов при прекращении осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, при переходе индивидуальных предпринимателей в течение расчетного периода на специальный налоговый режим фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором осуществлен переход на уплату налога на профессиональный доход.
За неполный месяц осуществления предпринимательской деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
При этом, учитывая, что при переходе на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» индивидуальный предприниматель не утрачивает свой статус индивидуального предпринимателя, уплату страховых взносов следует производить в сроки, предусмотренные пунктом 2 статьи 432 Кодекса.
Кроме того, в случае перехода индивидуального предпринимателя в течение расчетного периода на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и утраты в этом же расчетном периоде права на применение данного специального налогового режима (либо отказа от его применения) размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется совокупно за периоды до и после применения специального налогового режима.
При этом, по мнению Департамента, поскольку индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход, не утрачивают статус индивидуального предпринимателя и, соответственно, не снимаются с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в случае утраты ими права на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (либо отказа от его применения) в том же расчетном периоде, в течение которого они перешли на данный специальный налоговый режим, доходы от ведения предпринимательской деятельности следует учитывать суммарно за весь расчетный период с целью исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК
Директор Департамента А.В.САЗАНОВ
