Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Как заполнить РСВ при одновременном применении нескольких пониженных тарифов
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/12050 от 27.07.2020
ФНС России в письме от 27.07.2020 № БС-4-11/12050 разъясняет о заполнении формы расчета по страховым взносам страхователями, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства. Какие есть нюансы?
Несколько пониженных тарифов: когда такое возможно
Плательщик страховых взносов может принять одновременно несколько тарифов. Например, применять пониженный тариф как субъект МСП и льготный тариф в соответствии со статьей 427 Налогового кодекса.
Так, с 1 апреля 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП:
- взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
- взносы на ВНиМ – 0%;
- взносы на ОМС – 5%.
Эти тарифы зависят от размера зарплаты и применяют только к той части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ.
Кроме того, статьей 427 Налогового кодекса установлен перечень «льготников» страховых взносов. В частности, это выплаты членам экипажей судов, поставленных на учет в Российском международном реестре судов (пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ), работникам организаций и ИП, имеющих статус участника СЭЗ на территории Республики Крым и города Севастополя, резидентов ТОР, свободного порта Владивостока и ОЭЗ в Калининградской области (пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ), членам экипажей судов, внесенных в Российский открытый реестр судов, производимые организациями со статусом участника специального административного района (пп. 7 п. 2 ст. 427 НК РФ).
ФНС России в письме от 27.07.2020 г. № БС-4-11/12050 разъяснила, как таким плательщикам заполнить РСВ.
Что учесть при заполнении РСВ
Если организация или ИП применяли больше одного тарифа, в расчет по страховым взносам необходимо включить столько приложений 1 к разделу 1 (или только отдельных подразделов указанного приложения) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов использовалось.
Так, плательщиками страховых взносов-субъектами МСП, применяющими одновременно пониженные тарифы, установленные подпунктами 2, 5, 7 пункта 2 статьи 427 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий работников, в состав РСВ включают:
- подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа плательщика «01» (для тех, кто применяет основной тариф), «20» (для плательщиков- субъектов МСП);
- подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по соответствующим кодам тарифа в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов в соответствии со ст. 427 НК РФ.
Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/12050 от 27.07.2020
[О заполнении формы расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства]
Федеральная налоговая служба по вопросу заполнения расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - субъекты МСП), применяющими пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 102 - ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и одновременно пониженные тарифы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий работников, удовлетворяющих условиям, установленным статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает.
Форма расчета и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@".
При заполнении строки 001 приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению N 5 к порядку заполнения расчета.
В случае, если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения 1 к разделу 1) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (пункты 5.4, 10.1 порядка заполнения расчета).
В связи с этим, плательщиками страховых взносов-субъектами МСП, применяющими одновременно пониженные тарифы, установленные подпунктами 2, 5, 7 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий работников, в состав расчета включаются подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа плательщика "01", "20", а также подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по соответствующим кодам тарифа в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов в соответствии со статьей 427 Кодекса.
Доведите настоящее письмо до подведомственных налоговых органов и плательщиков страховых взносов.
Действительный государственный советник РФ 2 класса С.Л.Бондарчук