Как не платить налог с угнанного автомобиля

Письмо Министерства финансов РФ № 03-05-06-04/6941 от 06.02.2019

Если у вас угнали автомобиль, вы можете не платить по нему транспортный налог. Для этого

необходимо подтвердить факт угона. О том, как это сделать, специалисты Минфина России рассказали в письме от 06.02.2019 г. № 03-05-06-04/6941.

Кто платит транспортный налог

Компания, которая является владельцем транспортного средства, по действующим в РФ законам, обязана платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Поскольку транспортное средство регистрируется на собственника, которым может быть как частное лицо, так и организация, транспортный налог уплачивают соответственно и компании, и частные (физические) лица.

Организации и физлица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Компании подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а физлица по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Местом нахождения транспортных средств (кроме водных и воздушных) признают место нахождения фирмы или ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство. Для уплаты транспортного налога местом нахождения автомобиля компании признают или ее головной офис, или ее обособленное подразделение (приказ МВД России от 24.11.2008 г. № 1001).

Таким образом, владельцы транспортных средств состоят на налоговом учете по двум основаниям:

• по обособленному подразделению;
• по адресу регистрации транспортного средства.

Транспортный налог по неисправному автомобилю

Допустим, в компании числится неисправный автомобиль, который не будут эксплуатировать, поэтому нет смысла держать его на балансе и платить за него налог. Все дело в том, что уплата налога не зависит от того, в каком состоянии машина. Она может быть не на ходу или разобрана на запасные части. Все дело в регистрации.

Напоминаем, что обязанность по уплате транспортного налога зависит от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у фирмы (письмо Минфина России 03.07.2008 г. № 03-05-06-04/39).

Такой же вывод приводится в судебной практике (постановления ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. № Ф09-8501/07-С3).

Компании обязаны платить транспортный налог до тех пор, пока не снимут автомобиль с государственной регистрации. Для снятия автомобиля с учета представьте в ГИБДД:

• техпаспорт машины;
• ее регистрационные документы;
• знаки;
• акт о списании автомобиля по форме № ОС-4а.

В автоинспекции на вашем акте поставят печать о снятии машины с учета. Теперь этот документ послужит основанием для освобождения от уплаты налога.

Транспортный налог по угнанному автомобилю

А как быть, если вашу машину угнали? Ведь она не сгорела, не утилизирована и до сих пор числится за вами. Кроме того, есть надежда, что когда-нибудь – рано или поздно – вам ее вернут.

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ, транспортным налогом не облагают транспортные средства, которые находятся в розыске, при условии подтверждения факта их угона.

В этой ситуации нужно исключить украденный автомобиль из числа объектов налогообложения по транспортному налогу (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Но для этого вашей фирме необходимо представить в налоговую инспекцию именно подлинник справки об угоне, а не ксерокопию.

Справку выдают органы МВД России, которые занимаются расследованием и раскрытием угонов (краж) транспортных средств (письмо УФНС по г. Москве от 15.01.2008 г. № 18-12/4/002041). Такие же пояснения дают и управления ФНС по другим регионам.

Только не откладывайте сроки уведомления налоговой инспекции о краже автомобиля надолго. Чем раньше, тем лучше. Тогда вы заплатите налог лишь за те месяцы, в течение которых компания владела автомобилем. Таким образом, угнанный автомобиль не облагается транспортным налогом, но только в период его розыска. До снятия угнанного авто с учета его собственник должен ежегодно подтверждать факт нахождения его в розыске для освобождения от уплаты налога (письмо ФНС России от 13.05.2015 г. № БС-3-11/1919@).

Если вы представите в ИФНС копию справки об угоне, которая выдана одним из подразделений МВД, налоговики направят в это подразделение запрос о подтверждении факта угона автомобиля. И только после подтверждения факта угона транспортного средства его владелец будет освобожден от уплаты транспортного налога (письмо ФНС России от 30.09.2015 г. № БС-3-11/3660@).

Транспортный налог и платоновский сбор

Система «Платон» – это автоматизированная система сбора дополнительного налога для транспортных средств, которые имеют разрешенную массу свыше 12 тонн. Такие большегрузы не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного сбора» в систему «Платон» (Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. № 68-ФЗ).

Базовый размер платы в систему «Платон» составляет 3,73 руб. за 1 км пути.

До 15 апреля 2017 года к базовому размеру платы применялся понижающий коэффициент 0,41. Поэтому до этой даты размер платы составлял 1,53 руб. за 1 км пути (3,73 руб. × 0,41).

С 15 апреля 2017 года значение коэффициента составляет 0,51 (постановление Правительства РФ от 24.03.2017 г. № 330). Поэтому плата за проезд увеличивается на 0,37 руб. и составляет 1,90 руб. за 1 км пути (3,73 руб. × 0,51).

Постановлением Правительства РФ от 28 июня 2018 г. № 744 размер платы в систему «Платон» будет проиндексирован с 1 июля 2019 года. Значит, по 30 июня 2019 года включительно нужно применять тариф в размере 1,90 руб.

Обратите внимание: с 1 января 2019 года владельцы большегрузов не смогут уменьшать транспортный налог на взносы в систему «Платон». Этот вычет вводился временно, с 1 января 2016 года до 31 декабря 2018 года (п. 2 ст. 362 НК РФ). С 2019 года он отменяется.