Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Какой есть риск при переквалификации ГПД в трудовой?
Письмо Федеральной налоговой службы № БС-3-11/11131@ от 27.12.2019
ФНС России в письме от 27.12.2019 г. № БС-3-11/11131@ отмечают, если по договору гражданско-правового характера (ГПД) физлицо фактически будет выполнять трудовую функцию, то он может быть переквалифицирован в трудовой договор.
Сейчас заключение с персоналом ГПД вместо трудовых распространено. Ведь компании стремятся сэкономить любыми путями. Рассмотрим, чем грозит подобное оформление сотрудников?
Налоги и взносы с выплат по ГПД
Если физлицо получает вознаграждение по гражданско-правовому договору, то с суммы вознаграждения нужно заплатить:
-
НДФЛ;
-
страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно платить, если такое страхование предусмотрено условиями договора (кроме договора аренды).
Обратите внимание: выплаты по гражданско-правовому договору не облагаются взносом на обязательное страхование по случаю заболевания или в связи с материнством.
Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой
Если человек принят на работу по гражданско-правовому договору, а по сути выполняют трудовую функцию, договор с ним может быть переквалифицирован. Об этом напоминают налоговики в комментируемом письме.
Статья 19.1 Трудового кодекса устанавливает случаи, когда ГПД можно переквалифицировать в трудовой. Так, если несоответствие обнаружил трудовой инспектор и выписал предписание, а компания не стала оспаривать его в суде, она может самостоятельно переоформить отношения с работником из гражданско-правовых в трудовые. То же можно сделать по письменному заявлению физлица-исполнителя.
Переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые, когда такие отношения уже прекращены, можно только в судебном порядке.
Риск переквалификации
В случае переквалификации ГПД в трудовой компании грозит доначисление обязательных страховых взносов на случай заболевания по временной нетрудоспособности, пени и штрафы.
Имейте в виду, что взыскать недоимку инспекторы смогут во внесудебном порядке.
Кроме того, компания может понести и другие расходы. Ей придется:
-
создать рабочее место и обеспечить работника всем необходимым для работы;
-
установить в качестве вознаграждения за труд твердую зарплату не ниже федерального МРОТ и выплачивать ее не реже чем два раза в месяц;
-
доплачивать за сверхурочную работу и работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, а также выплачивать все установленные надбавки;
-
выплачивать выходные пособия и компенсацию за неиспользованный отпуск;
-
предоставлять все другие гарантии, установленные Трудовым кодексом: оплачивать ежегодные и учебные отпуска, больничные и детские пособия, компенсировать ущерб, связанный с производственными травмами.
Таким образом, трудоустройство сотрудников по ГПД заманчиво для работодателя. Такому работнику не нужно предоставлять трудовые и социальные гарантии, а зарплату можно платить не регулярно, а по завершению работы. Поэтому если в договоре между сотрудником и работодателем есть не единичные, а несколько признаков трудового договора, чиновники и суды могут признать сложившиеся в рамках ГПД отношения трудовыми.
Письмо Федеральной налоговой службы
№ БС-3-11/11131@ от 27.12.2019
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам разъяснения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и в рамках компетенции налоговых органов сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым, в частности, относятся организации.
Пунктом 1 статьи 420 Кодекса установлено, что объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, выплачиваемые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Согласно положениям пункта 3 статьи 422 Кодекса любые вознаграждения, выплачиваемые плательщиком страховых взносов физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не подлежат обложению в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Исходя из изложенного выплаты и иные вознаграждения, производимые плательщиком страховых взносов в пользу физических лиц, с которыми заключен договор гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Кроме того, обращаем внимание, что согласно положениям статьи 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом.
Вопросы заключения и соблюдения условий договоров гражданско-правового характера регулируются гражданским законодательством. Стороны договора гражданско-правового характера работником и работодателем применительно к Трудовому кодексу не являются.
В соответствии со статьей 11 Трудового кодекса, если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии в порядке, установленном Трудовым кодексом, другими федеральными законами, были признаны трудовыми отношениями, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. При этом такие трудовые отношения между работником и работодателем считаются возникшими со дня фактического допущения физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, к исполнению предусмотренных указанным договором обязанностей (статья 19.1 Трудового кодекса).
Таким образом, законодательство Российской Федерации допускает привлечение лиц к работе на основании договоров гражданско-правового характера только в случаях, если данные договоры фактически не регулируют трудовые отношения между работником и работодателем, то есть физические лица по договору гражданско-правового характера выполняют иную оплачиваемую работу, не предусмотренную трудовым договором.
Учитывая изложенное, если по договору гражданско-правового характера физическое лицо фактически будет выполнять трудовую функцию, то такой договор может быть переквалифицирован в трудовой договор и, соответственно, выплаты и иные вознаграждения, производимые физическому лицу по данному договору, будут подлежать обложению страховыми взносами, в том числе и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в общеустановленном порядке согласно статье 420 Кодекса.
Вместе с тем сообщаем, что согласно пункту 1 Положения о Федеральной службе по труду и занятости, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 324, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере труда, является Федеральная служба по труду и занятости.
В связи с этим за разъяснениями по вопросам применения упомянутых положений Трудового кодекса следует обращаться в Федеральную службу по труду и занятости или ее территориальные органы.
