ККТ: расходы признают по уведомлению

Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/6343@ от 04.04.2018

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), в 2018 - 2019 годах могут уменьшить налог к уплате на расходы по приобретению онлайн-касс, применяемых в рамках деятельности, переведенной на ПСН, если онлайн-касса:

• включена в реестр ККТ;

• зарегистрирована в налоговой инспекции в период с 01.02.2017 до 01.07.2019,

но не более чем на 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Чтобы уменьшить налог, предприниматель должен направить в инспекцию по месту уплаты налога уведомление - письменное или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС. Подавать уведомление об уменьшении суммы налога в инспекцию предпринимателям разрешено одновременно с заявлением на получение нового патента.

Комментируемым письмом ФНС России направила для использования в работе рекомендуемую форму письменного уведомления. Она включает:

• титульный лист;

• лист А «Сведения о приобретенной контрольно-кассовой технике»;

• лист Б «Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники».

Так как форма, разработанная ФНС России, является рекомендованной, предприниматель вправе подать уведомление в произвольной форме с обязательным указанием сведений о:

• фамилии, имени, отчестве предпринимателя (при наличии);

• ИНН;

• модели, заводском номере и регистрации ККТ;

• номере и дате патента, в отношении которого уменьшается налог;

• сроках уплаты уменьшаемого налога;

• суммы расходов по приобретению ККТ.

Если же предприниматель подает уведомление по форме, рекомендованной ФНС России, то по строке 050 «Сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники в рублях» Листа А уведомления суммируются все затраты, которые разрешено учесть при налогообложении, в том числе:

• на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения;

• на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с новыми требованиями, стоимость услуг оператора фискальных данных (письмо ФНС России от 23.03.2018 № СД-4-3/5443@).

Если в течение года предприниматель имел несколько патентов, и расходы на приобретение онлайн-кассы превысили сумму налога по одному из патентов, то можно уменьшать налог по другим патентам. Но только если патенты получены за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации онлайн-кассы предпринимателем. В таком случае заполняется несколько листов Б уведомления, причем показатель строки 210 заполняется только на последней странице Листа Б, а на предыдущих страницах по строке 210 проставляется прочерк.

Если уведомление подано не по форме или содержит недостоверные сведения, то налоговая инспекция уведомит предпринимателя об отказе в уменьшении суммы налога на расходы по приобретению ККТ не позднее 20 дней со дня получения уведомления. В таком случае предпринимателю придется уплатить налог без уменьшения. Однако он может повторно подать уведомление с исправленными сведениями.