Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Коэффициенты-дефляторы на 2019 год подросли
Приказ Министерства экономического развития РФ №595 от 30.10.2018
На 2019 год утверждены коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения ЕНВД, налогом при УСН и ПСН, торговым сбором и налогом на имущество физических лиц.
Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 (далее – Приказ № 595), обновивший коэффициенты-дефляторы, вступил в силу 27.11.2018.
Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно, в конце текущего года на следующий календарный год. Правительство рассчитывает его как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году (ст.11 НК РФ).
Новые значения
Как выросли коэффициенты-дефляторы, установленные на 2019 год, по сравнению с 2018 годом, видно из таблицы.
Таблица коэффициентов-дефляторов
|
Налог |
Величина коэффициента-дефлятора, установленного на 2019 год |
Величина коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год |
|
Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ) |
1,729 |
1,686 |
|
Налог, уплачиваемый в рамках УСН (Глава 26.2 НК РФ) |
1,518 |
1,481 |
|
Налог, уплачиваемый в рамках ЕНВД (Глава 26.3 НК РФ) |
1,915 |
1,868 |
|
Налог, уплачиваемый в рамках ПСН (Глава 26.5 НК РФ) |
1,518 |
1,481 |
|
Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ) |
1,518 |
1,481 |
|
Торговый сбор (глава 33 НК РФ) |
1,317
|
1,285 |
Обратите внимание, что новое значение коэффициента-дефлятора для УСН в 2019 году применять не нужно. Этот год является последним, когда лимиты для перехода на УСН и при утрате права на его применение не индексируются.
По другим налогам видно, что платить в 2019 году придется больше.
НДФЛ для патента
Коэффициент-дефлятор по НДФЛ действует для установления стоимости патента для иностранных граждан. За период действия патента по месту ведения деятельности они платят фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Размер фиксированного авансового платежа составляет 1200 рублей в месяц. Эта сумма и корректируется на коэффициент-дефлятор, а также и на региональный коэффициент, ежегодно устанавливаемый законами субъектов РФ (если субъектом РФ региональный коэффициент не установлен, то его значение принимается равным единице).
Таким образом, в 2019 году сумма фиксированного авансового платежа составит 2074,80 руб. (1200 руб. х 1,729) в месяц. В 2018 году она равна 2023,20 руб. (1200 руб. х 1,686) в месяц.
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход рассчитывают путем перемножения нескольких показателей: базовой доходности, корректирующих коэффициентов К1 и К2 и значения физического показателя по виду деятельности. Полученный результат умножают на ставку единого налога при ЕНВД - 15%.(п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Пример. Расчет ЕНВД
ИП применяет ЕНВД в отношении перевозок пассажиров на такси.
Базовая доходность при таких перевозках равна 1500 рублей в месяц на одно посадочное место (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Величина коэффициента К1 на 2019 год составляет 1,915. Предположим, что коэффициент К2, установленный по месту учета ИП для деятельности такси, установлен в размере 0,8.
В легковом такси четыре посадочных места. У ИП пять автомобилей. Вмененный доход по пяти автомобилям за один месяц в 2019 году будет равен 45 960 руб. (1500 руб. х 1,915 х 0,8 х (4х× 5)).
ЕНВД за 1 месяц составит: 6894 руб. (45 960 руб. х 15%).
ЕНВД за квартал составит 20 682 руб. (6894 руб. х 3 мес.).
В 2018 году этот ИП платил ЕНВД в меньшем размере.
Вмененный доход по пяти автомобилям за один месяц в 2018 году составляет 44 832 руб. (1500 руб. х 1,868 х 0,8 х (4 х 5)).
ЕНВД за 1 месяц равен: 6724,80 руб. (44 832 руб. х 15%).
ЕНВД за квартал – 20 174,70 руб. (6724,80 руб. х 3 мес.).
ПСН
В целях применения ПСН коэффициент-дефлятор используется для определения размера потенциально возможного к получению годового дохода.
Максимальная величина такого дохода должна составлять менее 1 000 000 рублей. Это предельные значение подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. На 2018 год этот коэффициент установлен в размере 1,481 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579). В 2019 году он возрастет до 1,518.
Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для патентного бизнеса в 2018 году – 1 481 000 рублей (1 000 000. х 1,481), в 2019 году – 1 518 000 рублей (1 000 000 руб. х 1,518).
А размеры потенциально возможного к получению годового дохода устанавливают своими законами субъекты РФ по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых в регионе применяется ПСН.
Торговый сбор
В целях уплаты торгового сбора коэффициент-дефлятор применяется для корректировки ставки сбора, установленной в отношении деятельности по организации розничных рынков.
Она не может превышать 550 рублей на 1 кв. метр площади розничного рынка. Ее и индексируют ежегодно на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Этот коэффициент для расчета торгового сбора в 2019 году утвержден в размере 1,317 вместо прошлогоднего - 1,285. Значит, в 2019 году ставка торгового сбора возрастет и составит 724,35 руб. (550 руб. х 1,317) за 1 квадратный метр площади розничного рынка. В 2018 году она составляет 706,75 руб. (550 руб. х 1,285).
Приказ Министерства экономического развития РФ
№595 от 30.10.2018
ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2019 ГОД
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 52, ст. 5037; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 22, ст. 2563; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2012, N 26, ст. 3447; 2013, N 26, ст. 3207; 2014, N 48, ст. 6657; 2016, N 1, ст. 6; N 27, ст. 4176; 2017, N 49, ст. 7307, 7315; 2018, N 32, ст. 5087) установить на 2019 год:
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,729;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518 <*>;
--------------------------------
<*> В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации приостановлено до 1 января 2020 г., в связи чем величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2019 год, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,915;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 "Торговый сбор" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,317.
