Когда вычет по НДС возможен без счета-фактуры

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-14/71091 от 16.09.2019

Минфин России в письме от 16.09.2019 г. № 03-07-14/71091 напоминает о случаях, когда НДС к вычету можно принять без счета-фактуры.

Общее правило

По общему правилу вычет НДС производится именно на основании полученного от продавца или поставщика счета-фактуры.

Чиновники отмечают, что по статье 172 Налогового кодекса суммы НДС принимают к вычету на основании:       

• счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав);

• документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Россию;

• документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами;

• иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3 и 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Рассмотрим некоторые случаи, когда наличие счета-фактуры необязательно, т.е. налог можно вычесть на основании «иных документов».

Покупка у иностранной компании

При приобретении услуг у иностранной компании НДС подлежит вычету. При этом «иностранец» должен состоять на учете в российской налоговой.

Чтобы получить вычет НДС российскому покупателю потребуются документы, оговоренные в пункте 2.1 статьи 171 Налогового кодекса:        

• договор и (или) расчетный документ с выделенным налогом, указанием ИНН и КПП инофирмы;

• документы на перечисление оплаты контрагенту, в которых значится НДС.

Счет-фактура в такой ситуации для вычета не нужен. Сами инофирмы права на вычет НДС не имеют и составлять этот документ на свои услуги не должны. Как и вести книги покупок, продаж, а также журналы учета счетов-фактур (п. 3.2 ст. 169 НК РФ).

Капитальное строительство

В пункте 6 статьи 171 Налогового кодекса установлено: вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства, сборке, монтаже основных средств. А также суммы НДС, предъявленные организации по товарам, работам, услугам, приобретенным для строительно-монтажных работ, для приобретения объектов незавершенного капитального строительства.

Вычеты здесь производятся при наличии соответствующих первичных документов.

Вычет НДС по командировочным расходам

Основную часть расходов на командировки составляют оплата проезда сотрудников до места командировки и оплата проживания в гостиницах. НДС по этим расходам можно принять к вычету - об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса.

Чаще всего оплата проживания и проезда производится так. Фирма выдает командированному сотруднику деньги, и работник самостоятельно приобретает билеты и оплачивает пребывание в гостинице. В таких случаях работник имеет только кассовый чек или иной документ установленной формы.

Поэтому основанием для вычета НДС по расходам на наем жилья в командировке являются документы, подтверждающие уплату НДС (например, кассовый чек), либо БСО.

Имейте в виду, что налоговые инспекторы требуют составлять счет-фактуру несмотря на то, что такого прямого требования в Налоговом кодексе не содержится.