.

Когда при расчетах между ИП применяют ККТ

Письмо Министерства финансов РФ № 03-01-15/3427 от 22.01.2019

Как сказано в Законе о ККТ, контрольно-кассовую технику не применяют при безналичных расчетах между фирмами и ИП. Минфин России в письме от 22.01.2019 г. № 03-01-15/3427 уточнил, когда при расчетах между ИП требуется применение ККТ.

Применение ККТ ИП

Контрольно-кассовая техника применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ.

Основные требования к ККТ установлены статьей 4 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 290-ФЗ). Согласно этой норме ККТ должна:

  • быть зарегистрирована в инспекции по месту учета фирмы или ИП в качестве налогоплательщика;
  • быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
  • иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Существует множество ситуаций, когда использование ККТ для ИП вызывает затруднения. Трудно представить себе торговую палатку на ярмарке, которая оснащена всем необходимым для подключения ККТ. Тем более нестабильный доход некоторых предпринимателей может не окупать расходы на содержание контрольно-кассовой техники.

С другой стороны, некоторые виды налогообложения делают необязательным четкий контроль поступлений в кассу организации со стороны налоговиков. Например, при ЕНВД и ПСН, так как базой для расчета налоговых платежей в этих случаях доход не является.

Учитывая все это, Федеральный закон 54-ФЗ оговаривает ряд случаев, когда отсутствие у ИП или компании фискальной техники абсолютно законно и не повлечет за собой штрафов. Вот эти ситуации:

  • ИП без кассового аппарата платит налоги по ПСН;
  • компания ведет торговлю через автоматы (вендинговый бизнес, платежные терминалы и т.д.);
  • ИП или компания работает на ЕНВД (в некоторых регионах органы власти не позволяют использовать эту возможность);
  • ИП работает без кассового аппарата в отдаленных районах, где нет доступа к сетям связи;
  • при расчетах электронными средствами платежа и т.д.

Расчеты по «безналу» с ИП или с физлицом

Как известно, ККТ не применяют при безналичных расчетах между фирмами и ИП. Исключение составляют случаи, когда расчет происходит с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.03.2003 г. № 54-ФЗ).

Законодательство не уточняет, что понимается под использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Можем предположить, что использование электронного средства платежа с его предъявлением не что иное, как предъявление покупателем продавцу корпоративной платежной карты. В этом случае продавец обязан провести этот расчет через ККТ и выдать покупателю кассовый чек.

Так, компания (ИП) направляет кассовый чек на указанные покупателем до момента оплаты абонентский номер либо адрес электронной почты, кроме случаев, когда покупатель отказывается представить свои данные. При этом организацией или предпринимателем должны быть приняты все меры для того, чтобы получить данные покупателя (письмо ФНС России от 23.11.2018 г. № ЕД-4-20/22775).

При этом ККТ не нужно применять при расчетах в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением если расчет осуществляется с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п.9 ст.2 Федерального закона № 54-ФЗ). Никаких ограничений по сроку применения этой нормы закон не устанавливает.

Таким образом, если вы получили оплату через банк платежным поручением от организации или ИП, то применять ККТ не нужно в силу прямой нормы п.9 ст.2 Федерального закона № 54-ФЗ. Это касается как авансов, так и оплаты уже реализованных товаров, работ, услуг.

А что делать, если покупку безналом оплачивает гражданин, представляющийся ИП, но его предпринимательский статус достоверно не установлен?

По мнению Минфина, в этом случае компания-продавец по умолчанию должна считать, что деньги поступили от физлица, то есть, не от ИП. А раз так, то придется пробить кассовый чек (письмо Минфина России от 19.10.2018 г. № 03-01-15/75368).

Ответственность за неприменение ККТ

Ответственность для тех, кто работает без ККТ установлена в статье 14.5 КоАП РФ. Размер штрафа зависит от выручки, которая не была зафиксирована через кассу (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Так, за работу без ККТ могут оштрафовать:

  • кассир – в размере от 1/4 до 1/2 неучтенной суммы, но не менее 10 000 рублей;
  • организация – от 3/4 до одного размера суммы “непробитой” покупки, но не менее 30 000 рублей.

Если же кассовый чек или БСО не был направлен покупателю в электронной форме либо не выдан ему в бумажном виде, то на кассира штрафуют на сумму в размере 2000 рублей, а организацию – 10 000 рублей (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).

Эксперт "НА" Е.П. Соколова
Письмо Министерства финансов РФ № 03-01-15/3427 от 22.01.2019текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-01-15/3427 от 22.01.2019

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации (утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н) в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ расчеты для целей указанного Федерального закона - это, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Согласно пункту 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Таким образом, контрольно-кассовая техника должна применяться при расчетах между индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

Также отмечаем, что согласно пункту 8 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять контрольно-кассовую технику до 01.07.2019 при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ).

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

Вверх

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор