.

Минфин: кассовый чек без QR-кода не подтверждает расходы

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/78500 от 14.10.2019

Минфин России в комментируемом письме разъяснил об обязательном реквизите QR-код.

Федеральным законом от 03.07.2018 № 192-ФЗ были внесены многочисленные поправки в закон об онлайн-кассах № 54-ФЗ. Этот закон вступил в силу 3 июля 2018 года. Самое «отличительное» нововведение – необходимость печати QR-кодов на всех чеках, выдаваемых онлайн-кассами.

Обязательный реквизит – QR-код

До внесенных поправок онлайн-касса поддерживала возможность печати двумерного штрихового кода QR-кода, но сама печать не была обязательной, за исключением предприятий, работающих с ЕГАИС.

Сейчас QR-код – обязательный реквизит кассового чека. Это двухмерный штриховой код размером не менее 20 х 20 мм, содержащий в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности. В нем должна содержаться такая информация, как:

  • дата расчета;
  • порядковый номер фискального документа;
  • признак расчета;
  • сумма расчета;
  • заводской номер фискального накопителя;
  • фискальный признак документа.

Требования к онлайн-кассам

Покупая онлайн-кассу, имейте в виду, что ККТ должна:

  1. иметь заводской номер на корпусе, встроенные часы реального времени и фискальный накопитель (вместо электронной контрольной ленты защищенной (ЭКЛЗ));

  2. иметь устройство для печати чеков, которое может быть не только внутри ККТ, но и отдельно;

  3. иметь возможность печати на кассовом чеке (или БСО) двухмерного штрихового кода (QR-код размером не менее 20 x 20 мм);

  4. уметь отправлять чек сообщением по СМС или на электронную почту покупателя.

Можно проверить легальность покупки

Достоинство QR-кода заключается в том, что он легко распознается сканирующим оборудованием, в том числе фотокамерой мобильного телефона.

Так, благодаря QR-коду любой покупатель может проверить легальность осуществляемой покупки. Чиновники считают, что внесение QR-кода в список обязательных реквизитов кассового чека или БСО повысит прозрачность предпринимательской деятельности.

Отмечаем, что получить чек можно в электронном виде. Для этого нужно перед оплатой сообщить продавцу номер мобильного телефона и адрес электронной почты.

Как проверить чек? На свой смартфон или планшет можно установить специальное мобильное приложение, помощью которого проверяют кассовый чек на подлинность. Для это нужно в приложении QR-код поднести к видеокамере мобильного устройства. На экране отразится информация о покупке, дублирующая информацию с чека.

Чек без QR-кода не подтверждает расходы

Документами, подтверждающими произведенные на территории РФ расходы, являются, в частности, первичные учетные документы, которыми оформляются все факты хозяйственной жизни.

Расходы, которые учитывают при расчете налога на прибыль, нужно обосновать и документально подтвердить (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, командированные работники прилагают к авансовому отчету документы, подтверждающие их затраты. На основании этих документов затраты работников учитывают в расходах по налогу на прибыль.

Факт оплаты товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт подтверждает предоставляемыми подотчетными лицами чеки ККТ. При этом чек должен быть со всеми обязательными реквизитами. Перечень реквизитов определен в п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Минфин России в письме от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500 отмечает, что к числу обязательных реквизитов, которые должны содержаться в кассовом чеке, относится и "QR-код". Поэтому без него расходы не подтвердить.

Таким образом, если кассовый чек, приложенный к авансовому отчету, не содержит QR-код, то расходы по этому чеку нельзя включать в базу налога на прибыль.

Эксперт "НА" Е.В. Чимидова
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/78500 от 14.10.2019текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/78500 от 14.10.2019

QR-код является обязательным реквизитом

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел Письмо от 25.09.2019 и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в целях налогообложения прибыли признаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации или обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были понесены расходы, или документами, косвенно подтверждающими расходы. Ценности, приобретенные сотрудником для организации, а также расходы, произведенные им по поручению организации, принимают к налоговому учету на основании утвержденного авансового отчета, накладных (других документов), а также документов, подтверждающих факт оплаты, в частности кассовых чеков.

Таким образом, если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства Российской Федерации, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.

Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек, указан в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Федеральным законом от 03.07.2018 № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» данный перечень дополнен реквизитом «QR-код».

Следовательно, «QR-код» является обязательным реквизитом.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Директор Департамента А.В. Сазанов
Доступ к бератору на 3 дня

Вверх