На что влияет срок действия патента

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-12/71393 от 04.10.2018

По общему правилу патент – это документ, который подтверждает право индивидуального предпринимателя на применение ПСН (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Если патент выдается на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

Как определить срок действия патента

Статья 6.1 НК РФ гласит, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Поэтому сроком действия патента является период в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря). Этот период может начинаться с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока.

Пример. Получение патента

ИП подал заявление на получение патента сроком на один месяц 15 октября. Срок его действия истечет 14 ноября.

Срок действия патента не может быть менее одного месяца.

Если гражданин регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, он вправе вести патентную деятельность со дня его государственной регистрации в качестве ИП. В этом случае заявление на получение патента нужно подать одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП. Тогда действие патента начинается со дня его государственной регистрации (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Уплата патентного налога

От периода действия патента зависят срок уплаты и величина патентного налога.

Предприниматель на ПСН уплачивает налог по месту постановки на учет в налоговой инспекции.

Объект обложения налогом при ПСН – это потенциально возможный к получению годовой доход бизнесмена по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. Налоговая база – это сумма потенциально возможного к получению бизнесменом годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН. Ее устанавливают на календарный год субъекты РФ своими законами.

Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет при применении ПСН, нужно определить величину налоговой базы и умножить ее на ставку налога.

Если патент действует в течение 12 месяцев, налог рассчитывают по формуле:

При получении патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается по формуле:   

   Если патент получен на срок до шести месяцев (то есть от одного до пяти месяцев включительно), то налог нужно уплатить в полной сумме в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года (то есть шесть месяцев и более), то налог нужно уплатить двумя платежами:

• первый – в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

• второй – в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.