Налог на дивиденды в адрес иностранного акционера

Информация Федеральной налоговой службы

Соглашение между правительством РФ и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал заключено в г. Никозии 05.12.1998 (далее – Соглашение).

Статьей 10 Соглашения установлен порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых резидентом одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства. Дивиденды могут облагаться налогом в другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства.

Если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать (п. 2 ст. 10 Соглашения):

• 5 процентов от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее 100 000 евро;

• 10 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Пункт 4 Соглашения требует наличия фактического права на дивиденды.

ФНС России сообщила о результатах рассмотрения в судах трех инстанций дела о доначислении налога российской организации, выплатившей дивиденды иностранной организации (резиденту Республики Кипр), которая не являлась фактическим получателем дохода, а действовала как техническая компания, направляя получаемый доход в оффшорную юрисдикцию.

Суды установили, что иностранная компания введена в структуру акционеров российской организации искусственно с целью ухода от налогов. Выплата дивидендов в адрес технической иностранной компании не позволяет применять льготы по международному соглашению об избежании двойного налогообложения.

При выплате такого дохода российская организация должна применять ставку налогообложения, установленную Налоговым кодексом РФ. Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российской организации, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и облагаются налогом по ставке 15 процентов (п.3 ст. 284 НК РФ).