.

Налог на имущество для ИП

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-21/8106@ от 26.04.2018

Если здание временно не используется в предпринимательской деятельности (например, находится на ремонте), индивидуальный предприниматель на специальном режиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810, которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

Напомним, что индивидуальный предприниматель на ЕСХН, УСН, ЕНВД или ПСН, освобождается от налога на имущество физических лиц только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. В налоговые органы сдаются подтверждающие документы. Перечень документов не утвержден, да его и не может быть, ведь использовать имущество можно по-разному.

Такими документами могут быть:

  • копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на недвижимость;
  • договор аренды, платежные документы о получении арендной платы;
  • договоры и документы деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т.п. Если имущество использовалось для предпринимательской деятельности не весь календарный год, то право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц будет действовать с учетом фактического времени использования имущества, при этом месяцы начала и прекращения соответствующего использования имущества принимаются как целые месяцы.

В арбитражных судах не редки дела на эту тематику. Если проанализировать судебную практику, то мы видим: арбитражные суды считают, что имущество может быть также признано используемым в предпринимательской деятельности, если проводятся какие-либо подготовительные мероприятия (например, ремонт помещения), либо если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости запрещают применять его в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательством. Это в частности, постановления АС Центрального округа от 13.09.17 № А14-14832/2015 и от 08.11.17 № А64-6964/2016, АС Поволжского округа от 17.11.16 № Ф06-15016/2016.

А в Минфине делают следующее разъяснение. Временное неиспользование имущества для ведения бизнеса нельзя рассматривать как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности. Таким образом, если здание временно не используется в предпринимательской деятельности, ИП вправе не платить по нему налог на имущество физлиц.

Напомним, что для освобождения от уплаты налога предприниматель должен направить в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы.

Чтобы получить освобождение от уплаты налога на имущество, предприниматель, применяющий УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН, должен направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. При этом прилагать документы, подтверждающие право на льготу, в 2018 году не требуется.

Эксперт "НА" И.В. Шеломова
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-21/8106@ от 26.04.2018текст документа

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-21/8106@ от 26.04.2018

О ПОРЯДКЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА, ИСПОЛЬЗУЕМОГО ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Направляем для руководства и учета в работе письмо Минфина России от 24.04.2018 N 03-05-04-01/27810 (прилагается), полученное по запросу ФНС России от 30.03.2018 N БС-4-21/6027@ (прилагается) о порядке освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от уплаты налога на имущество физических лиц.

Доведите разъяснения до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налоговых обязательств физических лиц.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 апреля 2018 г. N 03-05-04-01/27810

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено письмо о порядке освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от уплаты налога на имущество физических лиц и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1, пунктом 3 статьи 346.11, пунктом 4 статьи 346.26 и пунктом 10 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса.

Как следует из складывающейся судебной практики (в частности, постановления ФАС Центрального округа от 13 сентября 2017 г. N А14-14832/2015 и от 8 ноября 2017 г. N А64-6964/2016, ФАС Поволжского округа от 17 ноября 2016 г. N Ф06-15016/2016, ФАС Волго-Вятского округа от 11 июня 2013 г. N А82-12716/2011, ФАС Дальневосточного округа от 18 февраля 2010 г. N Ф03-611/2010), имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

Учитывая изложенное, временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности, по мнению Департамента, не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.

Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ


Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК

Вверх

 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!