Налог на прибыль: учет расходов на адвоката

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-07/55113 от 06.08.2018

Расходы на оплату услуг адвокатов можно учесть во внереализационных расходах, если они соответствуют критериям расходов, признаваемых в целях налога на прибыль.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и при условии, что они не поименованы в статье 270 НК РФ

На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ судебные расходы и арбитражные сборы учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в составе внереализационных расходов.

Однако практика показывает, что для учета услуг адвоката в расходах, если в штате вашей компании есть юрист, вам придется доказывать потребность привлечения стороннего специалиста и экономическую оправданность затрат. Функции вашего юриста и привлеченного адвоката не должны совпадать.

Поэтому четко определите должностные обязанности штатного работника, исключите из его функционала возможность представления интересов компании в суде.

Кроме этого, нужно учитывать специфику договорных отношений с адвокатами.

Услуги адвоката 

Услуги адвоката относятся к юридическим услугам, оказываемым лицами, имеющими специальное образование и зарегистрированными в адвокатской палате. Для учета услуг адвоката в расходах необходимо иметь подтверждающие документы. Основное требование - грамотно составленный договор.

В адвокатской практике применяются три вида соглашений:

• возмездное оказание услуг. Заключается для оказания юридической консультационной помощи либо составления юридически значимых документов;
• договор поручения. Оформляется на представление интересов в суде;
• смешанный договор. Содержит элементы договора возмездного оказания услуги и поручения.

Договор должен быть зарегистрирован в адвокатской конторе.

Условия договора с адвокатом 

Соглашение составляется в простой письменной форме. В заключенном договоре укажите:

• данные о контрагентах;
• сведения о принадлежности лица, оказываемого помощь, к адвокатской палате;
• предмет договора, являющийся основным и обязательным условием договора;
• сроки исполнения;
• стоимость услуг адвоката;
• порядок покрытия расходов адвоката;
• место заключения договора, позволяющее получить информацию о подсудности.
• дата заключения договора и дата начала действия договора;
• ответственность сторон за нарушение обязательств.

После исполнения договора стороны подписывают акт в произвольной форме, в котором указывают реквизиты сторон. Акт является приложением к договору и первичным документом, на основании которого расходы принимаются к учету.

Для учета сумм в составе расходов важно, что юридические услуги оказаны непосредственно предприятию. Расходы по услугам адвоката в отношении должностных лиц в составе затрат не учитываются.

При налогообложении траты на услуги адвоката принимаются в составе внереализационных расходов. Расходы по судебному разбирательству, включая затраты на услуги адвоката, могут быть присуждены проигравшей стороне – полностью или пропорционально величине удовлетворенных требований.

Пример. Оплата услуг адвоката.

Компания на общей системе налогообложения обратилась с иском в суд с претензиями на нарушение поставщиком договорных условий. Для сопровождения судебного процесса пригласили адвоката. Стоимость услуг адвоката составила 22 800 руб. (в т.ч. НДС 3417 руб.). Суд удовлетворил требования компании в размере 50% и присудил ответчику пропорциональное возмещение судебных издержек и затрат на услуги адвоката. Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 60

- 18 983 руб. – отражена стоимость услуг адвоката по договору;

Дебет 19 Кредит 60

- 3417 руб. – отражен «входной» НДС;

- Дебет 68 Кредит 19

- 3417 руб.- «входной» НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

- 22 800 руб. – оплачены услуги адвоката;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 11 400 руб. (22 800 руб. х 50%) - учтена задолженность ответчика по компенсации расходов на услуги адвоката на основании вступившего в силу решения суда.

Затраты на адвоката могут быть учтены и в связи с уплатой единого налога при УСН.