Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Налоговый агент по НДС должен уплатить налог
Информация Федеральной налоговой службы
Инспекция установила, что предприниматель, применяющий УСН, систематически приобретал по договорам купли-продажи недвижимое имущество у Комитета по управлению муниципальным имуществом для последующей перепродажи или сдачи в аренду.
Обязанность налогового агента по НДС, предусмотренную пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ, по удержанию и перечислению в бюджет суммы НДС с цены сделки, предприниматель не исполнил. Инспекция начислила налог, пени и штраф в размере 20 процентов от взыскиваемых сумм НДС.
Суды трех инстанций признали решение инспекции законным лишь в части начисления штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента. Обязанным перечислить НДС в федеральный бюджет сочли муниципальное образование, поскольку оно получило спорную сумму НДС в составе платежей по договорам.
Однако Верховный Суд РФ решил иначе. По его мнению, налоговое законодательство не предусматривает механизм взыскания сумм НДС с муниципального образования, которое не является плательщиком НДС и не становится им в данном случае (п. 1 ст. 143 НК РФ). А уплата предпринимателем НДС в бюджет за счет собственных средств не приведет к ущемлению его прав и законных интересов, так как он вправе вернуть себе средства, излишне уплаченные муниципальному образованию, в судебном порядке.
Таким образом, взыскание налога и пени с предпринимателя, как обязанного перед бюджетом лица, является правомерным. Информация опубликована на сайте https://www.nalog.ru (по состоянию на 07.06.2017). Данная очередная победа налоговиков над налогоплательщиком будет принята ими на вооружение, а налогоплательщикам – урок: читайте Налоговый кодекс.
Информация Федеральной налоговой службы
Верховный Суд Российской Федерации признал неправомерными выводы судов трех инстанций о невозможности взыскания с предпринимателя - налогового агента суммы НДС, не удержанной и не перечисленной им в бюджет при приобретении в собственность муниципального недвижимого имущества.
Инспекция в рамках налоговой проверки установила, что предприниматель, применяющий УСН, по договорам купли-продажи с Комитетом по управлению муниципальным имуществом, систематически приобретал недвижимое имущество для последующей сдачи в аренду и в целях перепродажи.
Поскольку предусмотренная в данном случае пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ обязанность по удержанию и перечислению в бюджет суммы НДС с цены сделки, указанной в договорах купли-продажи такого имущества, была предпринимателем не исполнена, Инспекция начислила налог, пени и штраф.
Предприниматель, не согласившись с инспекцией, обратился в суд.
Суды трех инстанций признали решение инспекции законным лишь в части начисления штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента в размере 20% от взыскиваемых сумм налога. Но при этом сочли, что уплата НДС в бюджет за счет собственных средств предпринимателя приведет к ущемлению его прав и законных интересов в налоговых правоотношениях и нарушит принцип равного и справедливого налогообложения. В данном случае обязанность по перечислению НДС в доход федерального бюджета лежит на муниципальном образовании в связи с получением им спорной суммы НДС в составе платежей по договорам, посчитали суды.
Инспекция обратилась с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, в которой указала, что налоговое законодательство не предусматривает механизм взыскания сумм НДС с муниципального образования, которое не становится в данном случае налогоплательщиком.
В то же время уплата предпринимателем НДС в бюджет за счет собственных средств не приведет к ущемлению его прав и законных интересов в налоговых правоотношениях, так как, если он считает взыскание с него НДС излишним, то он вправе вернуть неосновательно полученные муниципальным образованием деньги в рамках гражданско-правового спора с Комитетом. Приоритет же договорных отношений над налоговыми обязательствами противоречит базовым принципам законодательства.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации поддержала правовую позицию налогового органа, признав правомерным взыскание налога и пени с предпринимателя, как обязанного перед бюджетом лица.
Направляя дело на новое рассмотрение, Судебная коллегия по экономическим спорам также указала на необходимость установления того, включают ли договоры купли-продажи муниципального имущества сумму НДС, поскольку рыночная оценка имущества по одному из договоров производилась без учета НДС.