НДФЛ при оплате организацией стоимости обучения платить не нужно

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/52118 от 15.07.2019

Минфин России в письме от 15.07.2019 г № 03-04-05/52118 напоминает, что оплата компанией обучения физлица не приводит к возникновению облагаемого НДФЛ дохода.

Какие условия нужно выполнить?

В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, ведущих образовательную деятельность, либо в иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.

Подп. 2 п. 1 ст. 54 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» предусмотрено, что договор об образовании заключается между организацией, ведущей образовательную деятельность, лицом, зачисляемым на обучение, и тем лицом, которое будет платить за обучение лица, зачисляемого на обучение.

При этом освобождение от НДФЛ суммы платы за обучение физического лица не связано ни с наличием трудовых отношений между компанией, оплачивающей обучение, и обучающимся, ни с тем, по чьей инициативе проводится обучение. На это обращают внимание чиновники в комментируемом письме.

Главное выполнить условие – обучение должно проходить по образовательным программам, а образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию.

Таким образом, суммы оплаты стоимости обучения физлиц не облагается НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при условии заключения договора об образовании между организацией, ведущей образовательную деятельность, лицом, зачисляемым на обучение, и компанией, оплачивающей обучение.

Когда оплату обучения можно включить в расходы по налогу на прибыль?

Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы, если выполняются следующие условия:

• работники, которые обучаются, состоят в штате организации;
• по истечении трех месяцев со дня окончания обучения физического лица, которое не состоит в штате фирмы, с ним будет заключен трудовой договор, по которому ему будет необходимо отработать в компании не меньше года;
• образовательное учреждение, где учатся работники, имеет лицензию (соответствующий статус – если это образовательное учреждение находится за границей).

Необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования для собственных нужд определяет и осуществляет работодатель (ст. 196 ТК РФ). Порядок устанавливают в коллективном договоре, соглашении, трудовом договоре.

Работодатель также определяет формы подготовки профессионального образования работников, перечень профессий и специальностей, которые требуют этого. То есть работодатель сам разрабатывает и утверждает планы повышения квалификации своих работников, следит за их выполнением и несет при этом соответствующие расходы.

Обратите внимание: возможность включения в состав «прибыльных» расходов затрат на обучение сотрудников зависит от того, кто заключил договор с образовательным учреждением – сам работник или компания-работодатель. Если работник сам заключил договор, сумма компенсации за его обучение в «прибыльные» расходы не включается.