НДФЛ по обособленному подразделению платить обязательно

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/11798 от 01.03.2017

Минфин России ответил на вопрос об уплате НДФЛ в случае, когда работнику установлены рабочие места как в головном офисе, так и в обособленном подразделении организации.

Обособленное подразделение

Обособленным подразделением является любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Стационарными являются рабочие места, созданные на срок более одного месяца (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ). Подразделение организации признается обособленным независимо от того, какими полномочиями оно наделено и отражено ли его создание в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах.

Суммы НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения должны быть перечислены в налоговые инспекции по месту учета каждого обособленного подразделения, а по работникам головного офиса – по месту учета головного офиса.

Работа в головной организации и в подразделении

Если работник одновременно получает доходы и в головной организации, и в обособленном подразделении, на него надо завести два регистра по НДФЛ. Для правильного расчета налога нужно вести учет фактически отработанного времени (на основании табеля учета рабочего времени, с учетом данных справок о местонахождении работника за соответствующий расчетный период).

В этом случае НДФЛ с доходов работника за выполнение трудовых обязанностей в головной организации необходимо перечислять по месту нахождения организации, а налог, исчисленный с доплаты за совмещение должностей в филиале, - по месту нахождения филиала.
Стандартные вычеты на детей необходимо предоставлять в одном месте - либо в головной организации, либо в обособленном подразделении.

Пример 1. Перечисление НДФЛ при совмещении должностей

Организация, расположенная в г. Москве, открыла филиал в г. Калуге. Руководитель организации в течение установленной продолжительности рабочего дня наряду с работой по трудовому договору в г. Москве выполняет дополнительную работу по выполнению функций руководителя калужского филиала. За это ему установлена доплата за совмещение должностей.

В таком случае оплата труда руководителя делится на две части:

• за выполнение обязанностей генерального директора;

• за выполнение функций руководителя филиала.

НДФЛ из первой части зарплаты перечисляется в бюджет г. Москвы, а из второй - в бюджет г. Калуги.

Работа в разных обособленных подразделениях

Если работник в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, НДФЛ с его доходов перечисляется в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения с учетом отработанного времени.

08.08.2017 работник с его согласия переведен из головной организации в филиал, находящийся в другом городе. Месячный оклад работника – 46 000 рублей. 

За август ему была начислена заработная плата:

• за работу в головной организации в период с 1 по 7 августа (5 рабочих дней) - 10 000 рублей;

• за работу в филиале в период с 8 по 31 августа (18 рабочих дней) - 36 000 рублей.

НДФЛ с доходов, начисленных работнику в головной организации, в размере 1300 рублей (10 000 x 13%) необходимо перечислить в бюджет по месту регистрации головной организации.

А налог с доходов, начисленных в филиале, в размере 4680 рублей (36 000 x 13%) - в бюджет по месту регистрации филиала.