НДС в отношении оплаты стоимости проезда и проживания в РФ иностранных специалистов

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-07-08/38578 от 13.05.2020

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении компенсационных платежей, выплачиваемых российской организацией иностранной организации по договору на выполнение этой иностранной организацией работ, местом реализации которых на основании статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии со статьей 161 Кодекса при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица. При этом налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.

В связи с этим в случае, если российская организация оплачивает иностранной компании стоимость работ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, с учетом расходов, связанных с проездом и проживанием специалистов иностранной организации, российской организации - налоговому агенту в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует включать все суммы денежных средств, перечисляемых иностранной организации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.