Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
НДС: продажа товаров иностранным дипломатическим представительствам
Постановление Правительства РФ №1127 от 22.09.2018
Налоговым кодексом предусмотрен особый порядок исчисления НДС при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг иностранным дипломатическим представительствам.
Дипломатическое представительство – это официальный орган, учреждаемый одним государством на территории другого на основе взаимного соглашения для поддержания постоянных официальных контактов. Представительство выступает от имени учредившего его государства по всем политическим и иным вопросам.
Ставка НДС
По ставке НДС 0% облагается реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатическим либо административно-техническим персоналом данных представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей (пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Нулевая ставка НДС применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства в отношении названных лиц установлен аналогичный порядок. То есть иностранное дипломатическое представительство пользуется на территории Российской Федерации теми же льготами и привилегиями, что и российский дипломатический корпус в иностранном государстве.
Правила применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утверждены постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 г. № 1033 (далее – Правила).
Постановлением Правительства РФ от 22.09.2018 г. № 1127 внесены поправки в данные Правила. В частности, закреплены особенности применения нулевой ставки НДС при реализации услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, для официального использования иностранными дипломатическими и т. д. Изменения вступают в силу с 1 января 2019 года.
Правила применения нулевой ставки
Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо, если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации, применяется ставка НДС 0%, утвержден Приказом МИД России № 22606, Минфина России № 173н от 14.12.2011 г. (в ред. от 01.03.2017 г.).
При продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) иностранным дипломатическим представительствам (пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ) фирмы представляют документы, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 года № 1033.
Так, если реализация товаров (работ, услуг) иностранному дипломатическому или приравненному к нему представительству осуществлялась на основании договора, совершенного в простой письменной или нотариальной форме и подписанного сторонами, в налоговый орган представляются следующие документы (их копии, заверенные иностранным дипломатическим представительством):
- договор на приобретение товаров (работ, услуг), заключенный иностранным дипломатическим или приравненным к нему представительством, включающий перечень приобретаемых товаров (работ, услуг) с указанием их стоимости;
- счета-фактуры, выставленные продавцами при реализации товаров (работ, услуг) иностранному дипломатическому или приравненному к нему представительству, с выделенной отдельной строкой суммой НДС;
- платежный документ, подтверждающий фактическое перечисление дипломатическим или приравненным к нему представительством денежных средств для оплаты соответствующих товаров (работ, услуг).
Если реализация товаров (работ, услуг) осуществлялась за наличный расчет, в налоговый орган представляются платежно-расчетные документы, или кассовые чеки, или бланки строгой отчетности, подтверждающие фактическую оплату.
Постановление Правительства РФ
№1127 от 22.09.2018
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРАВИЛА ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНОСТРАННЫМИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИМИ И ПРИРАВНЕННЫМИ К НИМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМИ ИЛИ ДЛЯ ЛИЧНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДИПЛОМАТИЧЕСКИМ ИЛИ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКИМ ПЕРСОНАЛОМ ЭТИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ, ВКЛЮЧАЯ ПРОЖИВАЮЩИХ ВМЕСТЕ С НИМИ ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ
Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2000 г. N 1033 "О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 2, ст. 182; 2009, N 25, ст. 3079; 2010, N 38, ст. 4831).
2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
Утверждены
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 22 сентября 2018 г. N 1127
ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПРАВИЛА ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
(РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНОСТРАННЫМИ
ДИПЛОМАТИЧЕСКИМИ И ПРИРАВНЕННЫМИ К НИМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМИ
ИЛИ ДЛЯ ЛИЧНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДИПЛОМАТИЧЕСКИМ
ИЛИ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКИМ ПЕРСОНАЛОМ ЭТИХ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ, ВКЛЮЧАЯ ПРОЖИВАЮЩИХ ВМЕСТЕ
С НИМИ ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ
1. Пункты 3 и 7 дополнить словами ", за исключением услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, предусмотренных пунктами 21 и 22 настоящих Правил".
2. Дополнить пунктами 21 и 22 следующего содержания:
"21. Организации, реализующие услуги по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, выставляют иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам счета-фактуры с указанием нулевой налоговой ставки и с пометкой "Для дипломатических нужд". Указанные счета-фактуры выставляются при наличии одновременно:
а) договора, заключенного с дипломатическим представительством или приравненным к нему представительством о предоставлении в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, с указанием стоимости аренды;
б) официального письма иностранного дипломатического или приравненного к нему представительства (за подписью главы представительства или лица, исполняющего его обязанности), заверенного печатью этого представительства, с указанием наименования, адреса организации, реализующей услуги по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, подтверждающего, что эти объекты недвижимого имущества предназначены для официального использования дипломатическими или приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
22. Организации, реализующие услуги по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, для подтверждения обоснованности применения нулевой налоговой ставки представляют в налоговые органы документы (их копии, заверенные в установленном порядке), указанные в пункте 21 настоящих Правил, а также:
а) платежный документ, подтверждающий фактическое перечисление дипломатическим или приравненным к нему представительством денежных средств для оплаты услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности;
б) копию счета-фактуры, заверенную в установленном порядке, выставленного дипломатическому или приравненному к нему представительству, в котором указано, что услуги по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, были реализованы с применением нулевой налоговой ставки.".
