.

Новые формы бухотчетности: как применять

Письмо Федеральной налоговой службы № БА-4-1/15052@ от 31.07.2019

ФНС направила для использования в работе рекомендуемые машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности – общие и упрощенные. Также в письме ФНС опубликованы обновленные контрольные соотношения показателей бухотчетности. Письмо явилось логическим продолжением принятия Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ, издания приказа Минфина РФ от 19.04.201 № 61н и утверждения новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Информационный ресурс бухотчетности

Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ «О внесении изменений в федеральный закон «О бухгалтерском учете» предусматривает, что с 2020 года вместо сдачи в статистику вводится обязанность сдавать отчетность в налоговый орган для включения в информационный ресурс бухгалтерской отчетности. Его будет вести ФНС. Все функции, касающиеся сдачи отчетности – разработка форм и форматов, порядок сдачи – перешли к налоговикам.

А все отчитывающиеся будут сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде, и это коснется уже отчета за 2019 год.

Исключение – представители малого бизнеса. Им разрешено сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию на бумаге или по ТКС.

Электронным будет весь документооборот, включая представление аудиторского заключения в случаях обязательного аудита. Отчетность и заключение будут передаваться по ТКС через операторов ЭДО.

От представления обязательного экземпляра отчетности в госресурс освобождены:

  • организации госсектора;
  • ЦБ (он будет сдавать отчетность в ФНС в особом порядке);
  • религиозные организации;
  • организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ;
  • организации, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к гостайне;
  • организации в случаях, установленных правительством.

Последние две категории будут сдавать отчетность по-прежнему в статистику.

Сведения из информресурса бухгалтерской отчетности заинтересованные пользователи (за исключением госорганов, органов местного самоуправления и Банка России) смогут получать за плату.

Изменены формы бухгалтерской отчетности

Приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н внес изменения в формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Поправки затронули все формы отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о целевом использовании средств, а также упрощенную отчетность для малых предприятий.

Вид экономической деятельности во всех формах теперь необходимо указывать в соответствии с ОКВЭД-2. Кроме того, все формы нужно заполнять только в тысячах рублей. Единица измерения «млн. руб.» из всех форм исключена.

В форму бухгалтерского баланса включена новая строка «Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту». Если подлежит, ставится «1». Если нет – «0». При наличии такой обязанности в балансе приводятся данные аудитора: наименование аудиторской организации (Ф.И.О. индивидуального аудитора), ИНН, ОГРН (ОГРНИП).

Самые существенные изменения внесены в форму «Отчет о финансовых результатах».

Уточнены состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль (см. Информационное сообщение от 28.05.2019 № ИС-учет-18). В связи с этим в отчете предусмотрены следующие статьи:

  • налог на прибыль - расход (доход) по налогу на прибыль (ранее – отсутствовал);
  • текущий налог на прибыль (ранее – текущий налог на прибыль, в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы));
  • отложенный налог на прибыль (ранее – изменение отложенных налоговых обязательств, изменение отложенных налоговых активов);
  • налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (участвует в формировании совокупного финансового результата периода) (ранее – отсутствовал).

Соответствующим образом изменены наименования и коды строк отчета.

Изменено название строки 2410. Теперь она называется «Налог на прибыль». Кроме того, из формы исключены строки 2421, 2430 и 2450. В них указывались суммы постоянных налоговых обязательств (активов) и изменение отложенных налоговых обязательств (активов). Вместо этих строк введены новые строки:

  • 2411 «Текущий налог на прибыль»;
  • 2412 «Отложенный налог на прибыль»;
  • 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

В упрощенной форме отчета о финансовых результатах названия строк не изменились. Однако, в строке «Налог на прибыль (доходы)» вместо текущего налога на прибыль и изменения отложенных налоговых обязательств (активов) теперь следует отражать текущий и отложенный налог на прибыль.

Таким образом, в отчетных формах бухгалтерской отчетности отражены изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которые утверждены Приказом Минфина от 01.12.2018 № 236н. В обязательном порядке их нужно применять, начиная с отчетности за 2020 год. При этом возможно досрочное применение.

Поэтому и поправки, внесенные в отчет о финансовых результатах (в том числе в упрощенную форму), организации обязаны применять с бухгалтерской отчетности за 2020 год. Однако, эти поправки они могут применять и раньше указанного срока, если примут такое решение. Остальные поправки, в основном, технические, действуют с 1 июня 2019 года.

Сроки представления отчетности остаются прежними.

Новые машиночитаемые формы и контрольные соотношения

Комментируемым письмом ФНС опубликовала рекомендуемые машиночитаемые формы отчетности, которые подлежат предоставлению в налоговые органы за отчетный 2019 год.

Представлено два пакета документов:

  • «Бухгалтерская отчетность». Включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств;
  • «Упрощенная бухгалтерская отчетность». Включает те же отчеты, только в упрощенном варианте – для малых предприятий.

Также даны контрольные соотношения, необходимые для проверки предоставляемой бухгалтерской отчетности.

Основные изменения в отчетности связаны с формой «Отчет о финансовых результатах». Изменились название, номера строк и состав показателя «Налог на прибыль». Соответственно меняются и контрольные соотношения строки «Чистая прибыль».

Так, «Чистая прибыль или убыток» отчета по строке 2400 граф 4, 5 равен сумме строк (граф 4, 5 соответственно):

  • 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»;
  • 2410 «Налог на прибыль»;
  • 2460 «Прочее».

Если показатель по строке будет стоять в скобках, то перед ним ставится знак минус.

Показатель «Совокупный финансовый результат периода» по строке 2500 граф 4, 5 равен сумме строк (граф 4, 5 соответственно):

  • 2400 «Чистая прибыль (убыток)»;
  • 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
  • 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
  • 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Здесь также действует правило отражения показателя в скобках, как и в предыдущем случае.

В письме раскрываются и другие контрольные соотношения – по взаимоувязке показателей других отчетных форм.

Но как же все-таки поступать тем, кто решил не применять в отчетности за 2019 год изменения, предусмотренные Приказом № 61н, и новую редакцию ПБУ 18/02?

Все они найдут ответ в комментируемом письме.

Так, в составе формы «Отчет о финансовых результатах» есть лист «Дополнительные строки отчета о финансовых результатах». Вот его и нужно заполнять в этом случае. Он повторяет состав строк старого отчета, которые теперь исключены из новой формы. А показатель строки «Текущий налог на прибыль» этого листа нужно указать по строке 2411 Отчета о финансовых результатах.

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин
Письмо Федеральной налоговой службы № БА-4-1/15052@ от 31.07.2019текст документа

Письмо Федеральной налоговой службы
№ БА-4-1/15052@ от 31.07.2019

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в статью 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ), направляет для сведения и руководства в работе контрольные соотношения для проверки достоверности сведений бухгалтерской отчетности, которые будут находиться в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности, и рекомендуемые машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности (упрощенной бухгалтерской отчетности), которые подлежат представлению в налоговые органы начиная с отчетности за отчетный период 2019 года, представляемой с 2020 года.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

УПРОЩЕННАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ УПРОЩЕННОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (ФОРМА ПО КНД 0710096)

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (ФОРМА ПО КНД 0710099)


А.Н.БАТУРКИН

Вверх

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор