Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Новые правила отсрочки по уплате взносов
Приказ Федеральной налоговой службы № ММВ-7-8/1@ от 09.01.2019
ФНС России приказом от 09.01.2019 г. № ММВ-7-8/1@ обновила правила предоставления отсрочки и рассрочки по уплате страховых взносов. Теперь отсрочку можно получить на 3 года, а не на 1 год как раньше.
Что такое страховые взносы
Страховые взносы – это обязательные платежи, которые уплачивает любая организация или ИП, которые принимают на работу хотя бы одного сотрудника по трудовому или гражданско-правовому договору. ИП, помимо этого, платят фиксированные пенсионные взносы «за себя».
Существует четыре вида страховых взносов.
1. Пенсионные взносы. Они делятся на взносы на страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию.
2. Медицинские взносы.
3. Взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов ФСС выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.
4. Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В просторечии – взносы «на травматизм».
Кто платит страховые взносы
Плательщики страховых взносов перечислены в статье 419 Налогового кодекса РФ. Данная статья устанавливает две категории плательщиков страховых взносов.
К первой категории плательщиков страховых взносов относят работодателей:
- организации;
- предпринимателей;
- физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.
Компании принимают на работу физлиц и выплачивают им доходы. В этом случае страховые взносы на доходы сотрудников начисляет и уплачивает работодатель.
Ко второй категории относят:
- предпринимателей (включая фермеров), которые не являются работодателями;
- адвокатов;
- нотариусов, занимающихся частной практикой;
- арбитражных управляющих;
- оценщиков;
- иных лиц, занимающихся частной практикой.
Перечисленная категория за свое страхование уплачивает взносы в размере фиксированных платежей. Понятие «фиксированный платеж» включает сумму страховых взносов, которые уплачивают ИП, чей годовой доход не превысил 300 000 рублей, и взносов в размере 1% от суммы превышения этого лимита (ст. 430 НК РФ).
Обратите внимание: если ИП одновременно является и работодателем (то есть привлекает наемных работников), то он уплачивает страховые взносы два раза: с выплат наемным работникам и за свое страхование в виде фиксированного платежа.
Что такое отсрочка (рассрочка) при уплате взносов
Отсрочка означает изменение срока перечисления взносов с единовременной уплатой задолженности. Рассрочка предполагает изменение срока перечисления взносов с поэтапной уплатой задолженности. То есть различия между отсрочкой и рассрочкой заключаются лишь в порядке погашения задолженности по страховым взносам, а процедуры их получения схожи.
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки (форма утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@) нужно подать:
- или через региональное УФНС по месту нахождения (месту жительства заинтересованного лица);
- или через межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам – если плательщик состоит на учете в ней или в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
К заявлению нужно приложить обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки).
Перечень оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате взносов приведен в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ. Отсрочку или рассрочку можно получить в случае, если:
- имеется ущерб в результате чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, авария, пожар, технологическая катастрофа и т. д.);
- произошла задержка финансирования из бюджета;
- единовременная уплата большой суммы налога (например, доначисленной в результате проверки) может привести к банкротству;
- необходимо уплатить налоги, установленные таможенным законодательством при импорте и экспорте товаров;
- деятельность фирмы носит сезонный характер.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки
После рассмотрения документов налоговая инспекция в течение 30 рабочих дней должна принять решение предоставить отсрочку (рассрочку) или отказать в ней с изложением причин отказа. Копию этого документа налоговики должны отправить в течение трех дней со дня принятия решения.
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) должно содержать указание суммы задолженности, вида обязательного социального страхования, по которому предоставляется отсрочка (рассрочка), сроков и порядка уплаты суммы задолженности, а также сумму начисляемых процентов.
В любом случае решение об изменении сроков уплаты взносов, а также пеней и штрафов, будет принимать ФНС. А по взносам, относящимся к периодам до 01.01.2017, региональные УФНС.
При этом обращаться в налоговую инспекцию за отсрочкой (рассрочкой) нужно через управление ФНС по субъекту РФ по месту нахождения заявителя либо через межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам. Новый порядок предоставления отсрочки начнет действовать с 18 марта 2019 года.
Приказ Федеральной налоговой службы
№ ММВ-7-8/1@ от 09.01.2019
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, А ТАКЖЕ ПЕНИ И ШТРАФА НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@
В соответствии с пунктом 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2007, N 1 (ч. 1), ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; 2016, N 27 (ч. 1), ст. 4176; Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 25.12.2018), статьей 3 Федерального закона от 14.11.2017 N 323-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 47, ст. 6849) (далее - Федеральный закон N 323-ФЗ) и подпунктом 5.9.35 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2007, N 24, ст. 2910; 2017, N 15 (ч. 1), ст. 2194; 2018, N 41, ст. 6269), приказываю:
1. Внести в Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный приказом Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами» (далее - Порядок) (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.02.2017, регистрационный номер 45707), следующие изменения:
1.1. В пункте 2 слова «в пунктах 15, 16 настоящего Порядка» заменить словами «в пунктах 16 - 17 настоящего Порядка»;
1.2. Пункт 12 изложить в следующей редакции:
«12. Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по основаниям, указанным в подпунктах 1 - 5 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) на предоставление инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию уполномоченного органа представляет банковскую гарантию в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, поручительство в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации либо залог в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, представляет банковскую гарантию в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации.»;
1.3. Пункт 14 после цифр «10» дополнить цифрами «, 12»;
1.4. Абзац первый пункта 15 дополнить словами «, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 16.1 настоящего Порядка»;
1.5. Абзацы третий и четвертый пункта 16 признать утратившими силу.
1.6. Дополнить пунктами 16.1 и 16.2 следующего содержания:
«16.1. Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов, пеней и штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, принимаются ФНС России, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов и соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона N 323-ФЗ, в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, принимаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица в течение 45 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
16.2. Заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, обращается в ФНС России через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица либо через межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, если заинтересованное лицо состоит на учете в ней или в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, находящейся в ее непосредственном подчинении.»;
1.7. Абзац второй пункта 17 после слов «не превышающий 1 год,» дополнить словами «решения об изменении сроков уплаты страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона N 323-ФЗ, в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет,»;
1.8. Абзац второй пункта 18 после слова «сбора» дополнить словами «, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона N 323-ФЗ, после слова «сборам» дополнить словами «, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам, предусмотренным статьей 3 Федерального закона N 323-ФЗ»;
1.9. Пункт 19 признать утратившим силу;
1.10. Пункт 20 после слова «налогоплательщикам» дополнить словами «, если заинтересованное лицо состоит на учете в ней или в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, находящейся в ее непосредственном подчинении»;
1.11. Дополнить пунктом 26 следующего содержания:
«26. Пункты 2, 3, 12 - 14, 20 - 25 настоящего Порядка применяются также при изменении сроков уплаты страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьей 3 Федерального закона N 323-ФЗ.».
2. Внести в приложение N 6 «Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) <1> по уплате налога на доходы физических лиц <2>, региональных (местных) налогов, сбора, пеней, штрафов» к Порядку следующие изменения:
2.1. Наименование после слова «сбора» дополнить словами «, страховых взносов <3>«;
2.2. По тексту после слова «сбора» в соответствующих падежах дополнить словами «, страховых взносов <3>« в соответствующих падежах;
2.3. Сноску «3» считать сноской «4»;
2.4. Сноску «3» изложить в следующей редакции:
«<3> Применяется в отношении страховых взносов, указанных в абзаце втором пункта 16.1 настоящего Порядка.».
3. Внести в приложение N 7 «Решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц <1> региональным (местным) налогам, сбору, пеням и штрафам» к Порядку следующие изменения:
3.1. Наименование после слова «сбору» дополнить словами «, страховым взносам <2>«;
3.2. После слова «сбора» дополнить словами «, страховых взносов <2>«;
3.3. Сноски «2» и «3» считать соответственно сносками «3» и «4»;
3.4. Сноску «2» изложить в следующей редакции:
«<2> Применяется в отношении страховых взносов, указанных в абзаце втором пункта 16.1 настоящего Порядка.».
4. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его исполнение.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.
