.

О документальном подтверждении расходов на приобретение электронного авиабилета и проезд командированных работников в такси в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/3/109215 от 10.11.2022

Минфин России в письме от 10.11.2022 г. № 03-03-06/3/109215 разъясняет о документальном подтверждении расходов на приобретение электронного авиабилета и проезд командированных работников в такси для налога на прибыль.

Возмещение работнику расходов по командировке

Сотруднику, направленному в командировку, работодатель оплачивает:

  • суточные;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы по проезду к месту командировки и обратно;
  • другие расходы (например, оплата услуг связи или почты, оформление виз и паспортов, консульские и аэродромные сборы и т. д.).

Учесть эти расходы можно тогда, когда работник предоставил в бухгалтерию подтверждающие документы. Ведь согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Обратите внимание: Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы. Поэтому работодатель может сам разработать положение (НПА) в компании, в котором установить нужный перечень документов.

Если работнику куплен электронный билет

Расходы работодателя по оплате стоимости проезда сотрудника к месту командировки и обратно учитывают для целей налогообложения прибыли в суммах, подтвержденных проездными документами.

Проездной билет может быть электронный. Приобрести вправе как сам работник, так и бухгалтер компании.

В данном случае нужно учесть, что подтверждающими затраты на покупку электронных авиа- и железнодорожных билетов, будут такие документы:

  • маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок);
  • контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте).

Так установлено пунктом 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 г. № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации».

Значит, если авиабилет приобретен куплен работнику электронно, то оправдательным документом является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета.

При этом организация должна подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника. Например, посадочным талоном или справкой авиакомпании, содержащей необходимую для подтверждения полета информацию.

Можно ли командированному сотруднику ездить на такси?

Расходы работника в командировке на проезд в такси тоже можно учесть в составе прочих расходов, если они подтверждены документами, соответствующими требованиям действующего законодательства.

Документы, подтверждающие оказание услуг такси, должны быть оформлены в соответствии с Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом. Данные правила утверждены постановлением Правительства от 01.10.2020 г. № 1586.

Отметим, что в комментируемом письме Минфин ссылается на «старое» (уже не действующее) постановление Правительства РФ от 14.02.2009 № 112 «Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом».

Эксперт «НА» Е.Чимидова
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/3/109215 от 10.11.2022текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/3/109215 от 10.11.2022

О документальном подтверждении расходов на приобретение электронного авиабилета и проезд командированных работников в такси в целях налога на прибыль

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования к документальному оформлению расходов установлены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Пунктом 5 статьи 9 Закона № 402-ФЗ определено, что первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Электронные документы, обращающиеся в рамках соглашений между участниками электронного взаимодействия, подписанные простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, исходя из положений Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее - Закон № 63-ФЗ) признаются для целей и налогообложения равнозначными документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных соглашением.

В случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами необходимо учитывать, что согласно пункту 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК РФ и Закона № 63-ФЗ.

При этом организация должна подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.

Что касается документального подтверждения расходов работника в командировке на проезд в такси, обращаем внимание, что обязательные реквизиты квитанции на оплату пользования легковым такси определены Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.02.2009 № 112 «Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом».

Таким образом, расходы работника в командировке на проезд в такси могут быть учтены организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.

Обращаем внимание, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.


Заместитель директора Департамента А.А.Смирнов
Доступ к бератору на 3 дня

Вверх