О направлении вопросов и ответов для предоставления разъяснений в связи с проведением частичной мобилизации в РФ

Письмо Федеральной налоговой службы №АБ-4-19/12835@ от 28.09.2022

05.10.2022 Распечатать

В связи с проведением частичной мобилизации ФНС России в письме от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ ответила на некоторые вопросы:

кто платит налоги, если плательщик мобилизован;
как подать 6-НДФЛ и РСВ, если ИП-работодатель мобилизован;
нужно ли сниматься с учета самозанятому, призванного на службу;
на какие налоговые льготы могут рассчитывать мобилизованные граждане.

Кто оплачивает налоги за мобилизованного гражданина?

Уплатить налоги за мобилизованного может любое лицо. Родственник, друг или другой человек.

Он может заполнить платежное поручение на мобилизованного в сервисе «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС России. Важно при этом в платежном поручении указать ИНН мобилизованного гражданина.

Произвести оплату онлайн можно в этом же в сервисе. Он должен выбрать уплату за третье лицо.

Мобилизованному налогоплательщику лучше оформить доверенность

Если на военную службу призвали гражданина, который имеет налоговый долг или ждет окончания камеральной проверки декларации 3-НДФЛ для получения вычета, то ему лучше оформить на родственника или друга доверенность.

Если перед отправкой на сборы, он не успел сделать нотариальную доверенность, то оформить доверенность можно через командира воинского подразделения и направить ее по почте уполномоченному лицу. Такая доверенность считается приравненной к нотариальной.

Имея доверенность, уполномоченное лицо сможет:

узнать о долге мобилизованного. Он вправе на основании доверенности лично обратиться в налоговый орган для получения справки о состоянии расчетов и платежных документов. В случае несогласия с суммой долга может оформить обращение в ИФНС;
лично обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате переплаченного налога. В нем в соответствующем поле нужно прописать действие по доверенности.
при необходимости подать декларацию по форме 3-НДФЛ за мобилизованного гражданина.

При этом ФНС отметила, что денежные средства будут возвращены только на счет мобилизованного.

Мобилизация самозанятого: что нужно предусмотреть?

Начнем с того, что при мобилизации сниматься с учета в качестве самозанятого необязательно.

Необязательно это делать, так как если у самозанятого отсутствует облагаемый НПД доход, то налог ему не начисляют.

Но перед отправкой на сборы он должен заплатить налог за прошедший период.

ФНС разъяснила, как заплатить налог за прошедший месяц, если самозанятого мобилизуют до того момента, как ему будет выставлен к оплате налог.

Есть несколько вариантов.

1. Можно в разделе «Платежи» приложения «Мой налог» настроить автоплатеж. Налог будет списан с карты автоматически.

2. Можно уполномочить кредитную организацию на оплату налога, предоставив ей соответствующие права в приложении «Мой налог». Перечень кредитных организаций, осуществляющих информационный обмен с ФНС России, доступен в разделе "Партнеры" приложения "Мой налог", а также на сайте npd.nalog.ru/credit-orgs/.

3. Можно попросить заплатить родственника или друга. В этом случае оформить такое поручение и произвести оплату онлайн можно в сервисе «Уплата налогов и госпошлин» на сайте ФНС России.

Не забудьте, что в платежном поручении необходимо указать ИНН самозанятого. А при уплате необходимо выбрать уплату за третье лицо.

Если под мобилизацию попал ИП-работодатель или руководитель

Если индивидуальному предпринимателю или руководителю организации пришла повестка, то им нужно оформить доверенность.

Это нужно, в первую очередь, для того, чтобы своевременно представить налоговую отчетность.

Оформить доверенность нужно на представление отчетности в налоговые органы на основании статьи 185 ГК РФ, статей 27, 29 НК РФ.

Если нужно оформить доверенность от уже мобилизованного руководителя организации, она может быть заверена в соответствии с пунктом 2 статьи 185.1 ГК РФ.

ФНС отмечает, что к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются доверенности военнослужащих, а в пунктах дислокации воинских частей, соединений, учреждений и военно-учебных заведений, где нет нотариальных контор и других органов, совершающих нотариальные действия, также доверенности работников, членов их семей и членов семей военнослужащих, которые удостоверены командиром (начальником) части, соединения, учреждения или заведения.

Таким образом, за мобилизованного ИП, являющегося налоговым агентом, расчет 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам может представить уполномоченный представитель по доверенности, нотариально заверенной или приравненной к таковой, т.е. заверенной командиром воинской части.

Будут ли начисляться фиксированные страховые взносы?

Для ИП статьей 430 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов, в частности, за период прохождения ими военной службы по призыву.

Период мобилизации приравнивается к периоду прохождения воинской службы. Так отметила ФНС в комментируемом письме. Поэтому страховые взносы в фиксированном размере платить не нужно.

Однако в ст. 430 НК РФ сказано, что такой ИП должен подать заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы. Это инспекторы никак не разъясняют. Поэтому мобилизованному ИП лучше лично через ЛКН или через уполномоченного лица направить такое заявление и копию повестки.

От каких налогов освобождены военнослужащие?

Военнослужащие граждане могут быть освобождены от некоторых имущественных налогов.

1. Налог на имущество физлиц

Льготу по этому налогу предоставляют в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности:

квартира или комната;
жилой дом;
помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;
хозпостройка, указанная в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ;
гараж или машино-место.

Дополнительные льготы по налогу на имущество физлиц могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований.

2. Земельный налог.

На федеральном уровне льгот по земельному налогу для военнослужащих нет. Но они могут быть предусмотрены нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения).

3. Транспортный налог.

На федеральном уровне льгот по транспортному налогу для военнослужащих также не предусмотрено, но они могут быть предусмотрены законами субъектов РФ.

Поэтому при уплате имущественных налогов военнослужащим нужно обращаться к региональному законодательству.

Банкротство в отношении мобилизованного

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 143 АПК РФ арбитражный суд приостанавливает производство по делу в случае пребывания гражданина-ответчика в действующей части Вооруженных Сил Российской Федерации.

В случае приостановления производства по делу суд не вправе принимать итоговые судебные акты по делу, в частности о признании банкротом, прекращении производства по делу.

Значит, в отношении мобилизованного гражданина не будет инициироваться процедура банкротства. Если дело уже открыто, то оно будет приостановлено.

Эксперт "НА" Е.Чимидова

Письмо Федеральной налоговой службы №АБ-4-19/12835@ от 28.09.2022текст документа

Письмо Федеральной налоговой службы
№АБ-4-19/12835@ от 28.09.2022