Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
О получении супругами вычетов по НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-3-11/6615@ от 04.10.2021
В письме от 04.10.2021 № БС-3-11/6615@ раскрыты особенности получения имущественного вычета в двух ситуациях. Первая – объект приобретен супругами в совместную собственность. И вторая – жилье взято мужем и женой в ипотеку (тут «препарирован» вычет по уплаченным процентам).
С вычетом можно «поиграть», но не всегда
ФНС начала с того, что фискалы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения налогового законодательства. Разъяснения же о предоставлении имущественного вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в части перераспределения его между супругами изложены в письме финансового ведомства от 31.10.2017 № 03-04-07/71600. ФНС России направила его для сведения и использования в работе письмом от 14.11.2017 № ГД-4-11/23003@.
В упомянутой норме речь идет о вычете в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории нашей страны жилья, а также покупку определенных наделов. Однако такой вычет ограничен суммой в 2 млн рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 Кодекса).
Чиновники напомнили, что в указанном разъяснении Минфина фигурирует имущество, находящееся в общей совместной собственности. Вычет по нему вправе получить каждый из супругов (либо – либо):
- исходя из величины своих расходов, подтвержденных платежными документами;
- на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта.
Однако при этом надо помнить про лимит – не более 2 млн рублей на каждого супруга.
Но предположим, что вычет физлицам предоставлен. После этого перераспределение данного вычета или переносимого на последующие годы остатка по заявлению граждан не допускается. Ведь возможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного имущественного вычета главным фискальным документом не предусмотрена.
Важный вывод. Допустим, процедура возврата НДФЛ одному из супругов в результате предоставления ему вычета по расходам на покупку объекта, находившегося в общей совместной собственности, завершена. В таком случае другой супруг не сможет получить вычет в размере фактических трат на приобретение этого актива.
Значимые дополнения
В письме от 31.10.2017 № 03-04-07/71600 финансисты отталкивались от положений пункта 1 статьи 256 ГК РФ, пункта 1 статьи 34 Семейного кодекса. Согласно данным нормам, имущество, нажитое супругами во время брака, – это их совместная собственность (если договором между ними не установлено иное). При этом не имеет значения:
- на кого из супругов оформлено такое имущество;
- кто из них вносил деньги при его приобретении.
Позже, в письме от 14.12.2020 № 03-04-07/109293 (направлено письмом ФНС России от 18.12.2020 № БС-4-11/20950@), минфиновцы также рассмотрели ситуацию, когда супруги приобрели жилье в общую совместную собственность. Отмечено, что факт уплаты денег только одним из супругов – не основание для отказа второму в имущественном вычете.
Существенное дополнение от представителей ведомства: до начала процедуры возврата НДФЛ у “физиков” сохраняется возможность изменить выбранный вариант. Для этого нужно подать в ИФНС уточненную декларацию и, при необходимости, заявление о перераспределении вычета между супругами.
А если граждане воспользовались правом на получение такого вычета в размере менее его предельной суммы? С учетом того, что вычет предоставляется в отношении одного или нескольких объектов, его остаток в подобной ситуации не пропадет, подчеркнули чиновники. При приобретении следующего актива супруги вправе (имея в виду установленные ограничения) получить имущественный вычет, в том числе на основании нового заявления о распределении своих затрат на эту покупку. Умозаключение вытекает из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ.
О распределении вычета по «целевым» процентам
Но вернемся к нашему разъяснению.
Физлицо также имеет право на получение имущественного вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья на территории нашей страны. Здесь есть свой лимит – 3 млн рублей. При этом не обойтись без договора займа (кредита) и бумаг, подтверждающих факт погашения процентов (см. подпункт 4 пункта 1, а также пункт 4 статьи 220 Кодекса).
Если в календарном году имущественный вычет «исчерпан» не до конца, его остаток можно перенести на последующие налоговые периоды до полного использования, напомнили чиновники.
Каждый из супругов имеет право на вычет, установленный подп. 4 п. 1 ст. 220 (либо – либо):
- исходя из величины своих расходов, подтвержденных платежными документами;
- на основании их заявления о распределении затрат на погашение процентов по целевому займу (кредиту).
Резюме ФНС следующее. Гражданин вправе подать декларацию по форме 3-НДФЛ на получение вычета по процентам, приложив заявление о распределении между супругами расходов на их погашение. Заявление можно представлять каждый раз при сдаче декларации (с указанием разных соотношений в части «целевых» процентов, уплаченных в конкретном году).
Схожая мысль содержится в письме ФНС от 23.03.2018 № БС-4-11/7715@. Проценты по ипотечным кредитам погашают долго. Супруги вправе изменять распределение вновь понесенных расходов (в части процентов по такому кредиту) в каждом последующем налоговом периоде.
А если один из супругов приобрел жилье до брака? Тогда другой не может претендовать на вычет как по самому этому объекту, так и по «целевым» процентам (письмо ФНС от 18.12.2020 № БС-4-11/20950@).
Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-3-11/6615@ от 04.10.2021
О получении супругами вычетов по НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу разъяснения положений законодательства Российской Федерации и сообщает, что в рамках рассмотрения предыдущего обращения от 06.09.2021 направлены разъяснения письмом Управления ФНС России.
Данные разъяснения не противоречат нормам действующего законодательства.
Одновременно ФНС России обращает Ваше внимание на следующее.
На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Разъяснения о порядке предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в части перераспределения его между супругами изложены в письме Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2017 № 03-04-07/71600, направленном в адрес Федеральной налоговой службы.
В частности, положениями указанного письма Минфина России установлено, что в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, вправе получить каждый из супругов, исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.
Вместе с тем, после предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета, перераспределение указанного предоставленного имущественного налогового вычета или переносимого на последующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета по заявлению налогоплательщиков не допускается, поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного имущественного налогового вычета Кодексом не предусмотрена.
Учитывая изложенное, в случае окончания осуществления процедуры возврата суммы налога на доходы физических лиц одному из супругов в результате предоставления ему права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, получение другим супругом указанного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение данного имущества не представляется возможным.
При этом, согласно Положению о Федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. ФНС России не наделена полномочиями внесения изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации.
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.
В этой связи по вопросу внесения изменений в законодательство о налогах и сборах в части порядка предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета по налогу на доходы физически лиц в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение объекта недвижимого имущества Вы вправе самостоятельно обратиться в Министерство финансов Российской Федерации для получения разъяснений.
Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в том числе, жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Пунктом 4 статьи 220 Кодекса установлено, что данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей, при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен налогоплательщиком на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту).
Таким образом, на основании сведений, указанных в рассматриваемом обращении, Вы вправе подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ на получение имущественного налогового вычета по процентам с приложением заявления о распределении между супругами расходов по погашению процентов. При этом данное заявление может предоставляться каждый раз при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с указанием различных процентных соотношений в отношении расходов по уплате процентов при приобретении имущества, понесенных в конкретном году.
